Patrimoni i metodologia comptable: guia completa

Patrimoni i metodologia comptable: L’activitat econòmica és la finalitat de l’ésser humà per a la producció i distribució de béns i serveis capaços de satisfer les seves necessitats amb els recursos limitats que disposa.

L’activitat econòmica té 3 fases:

1. La producció de béns i serveis.
2. La distribució d’aquests béns amb la finalitat d’atansar-los al consumidor.
3. L’adquisició d’aquests béns i serveis per part dels consumidors.

L’empresa és la unió d’elements humans, béns materials i capacitats tècniques i financeres per a la producció de béns amb la finalitat d’obtenir el màxim benefici.

Les empreses es poden classificar segons:

• Les activitats econòmiques que desenvolupen: sector primari, sector secundari, sector terciari.
• La seva dimensió: grans, mitjanes, petites, microempreses.
• La seva forma jurídica: individuals, mercantils, civils.
• La propietat del capital: pública, privada.

La comptabilitat

A l’antiguitat, l’home ja realitzava anotacions dels seus béns per conèixer i transmetre les seves propietats a altres generacions. Avui, la comptabilitat és la ciència i la tècnica que, segons unes normes específiques, s’encarrega de registrar, representar, sintetitzar i mesurar el patrimoni d’una empresa amb la finalitat d’interpretar-ne els resultats i conèixer la situació econòmica. (Patrimoni = béns + drets - obligacions)

Per desenvolupar la seva activitat, tota empresa ha de comptar amb el personal adequat i amb els mitjans materials necessaris. El patrimoni de l’empresa és el conjunt de béns, drets i obligacions degudament valorats amb què compta l’empresari.

Elements patrimonials

• Béns → elements materials
• Drets → deutes pendents de cobrament
• Obligacions → deutes que l’empresari ha de pagar (préstec)

Actiu = Passiu + Patrimoni Net

PN = Actiu – Passiu

Anàlisi econòmica d’elements patrimonials

Un cop identificats els elements patrimonials, es poden agrupar en blocs homogenis, denominats masses patrimonials.

• Actiu: aquells elements que representen un bé propietat de l’empresa o un dret de cobrament.
• PN (Patrimoni Net): les aportacions dels socis i beneficis no distribuïts.
• Passiu exigible: elements que representen obligacions de pagament que té l’empresa amb terceres persones.

Equació fonamental del patrimoni: Actiu = Passiu + PN

PN = Actiu – Passiu

Classificació dels elements patrimonials en masses i submasses

Actiu

• Actiu no corrent:
  • Immobilitzat intangible
  • Immobilitzat material
  • Inversions financeres a llarg termini (a partir d’1 any)
• Actiu corrent:
  • Existències
  • Deutors
  • Inversions a curt termini (-12 mesos)
  • Efectiu

Passiu

• Passiu no corrent:
  • Deutes superiors a 1 any
• Passiu corrent:
  • Deutes inferiors a 1 any

PN (Patrimoni Net)

• Capitals
• Reserves

Inventari

Inventari n. ------------------

Data: ------------------

Nom: ------------------

Domicili: ------------------

Total actiu: ------------------

Total passiu: ------------------

Total PN: ------------------

És un document comptable en què es presenten els elements patrimonials que formen el patrimoni de l’empresa, agrupats en masses i submasses patrimonials.

Balanç

El balanç és diferent de l’inventari, però tots dos representen el patrimoni d’una empresa en un moment donat.

Situació

La informació del balanç és molt menys detallada, estableix una classificació entre partides corrents i no corrents, i l’estructura es conforma a l’equació fonamental del patrimoni.

Metodologia comptable II

El llibre diari

És on es representen dia a dia totes les operacions relatives a l’activitat de l’empresa. S’anoten cronològicament en forma d’assentaments comptables. És obligatori.

El llibre major

Es transcriuen les operacions realitzades al llibre diari. Cada full del llibre major representa un element patrimonial. No és obligatori, però sí recomanable.

Principals comptes

Actiu no corrent

• (206) Aplicacions informàtiques (programes)
• (210) Terrenys
• (211) Construccions
• (213) Maquinària
• (216) Mobiliari
• (217) Equips informàtics (ordinadors)
• (218) Elements de transport

Actiu corrent

• (300) Mercaderies
• (430) Clients
• (440) Deutors que no són clients habituals
• (570) Caixa (efectiu o al comptat)
• (572) Banc (transferència o xec)

Patrimoni net

• (100) Capital social

Passiu no corrent

• (170) Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit
• (173) Proveïdors immobilitzat a llarg termini

Passiu corrent

• (400) Proveïdors
• (410) Creditors per prestacions de serveis
• (520) Deutes a curt termini amb entitats de crèdit
• (523) Proveïdors immobilitzat a curt termini

Principals comptes de despeses

• (600) Compra de mercaderies
• (621) Arrendaments i cànons (lloguer de béns)
• (622) Reparacions i conservació (despeses per reparar elements d’actiu no corrent)
• (623) Serveis de professionals independents (economistes, advocats…)
• (627) Publicitat
• (628) Subministraments (llum, aigua, gas…)
• (629) Altres serveis (telèfon)
• (640) Sous i salaris

Principals comptes d’ingressos

• (700) Vendes de mercaderies: alienació de mercaderies
• (752) Ingressos per arrendaments: per quan l’empresa és propietària del local
• (759) Ingressos per serveis diversos: per prestar serveis puntuals a altres empreses

Saldos d’un compte

• Si la suma del deure > suma de l’haver, es diu que el saldo és deutor (Sd).
• Si la suma de l’haver > suma del deure, es diu que el saldo és creditor (Sc).

Comptes d’actiu

• Valor inicial → Anotació al deure
• Augment de valor → Anotació al deure
• Disminució de valor → Anotació a l’haver

Comptes de patrimoni net o passiu

• Valor inicial → Anotació a l’haver
• Augment de valor → Anotació a l’haver
• Disminució de valor → Anotació al deure