Papeles de Trabajo en Auditoría: Conceptos Clave, Objetivos y Tipos de Documentación

Definición de los Papeles de Trabajo en Auditoría

Los papeles de trabajo son los registros que prepara el auditor y en los que deja constancia del trabajo realizado, de la información recopilada, de los métodos, procedimientos y pruebas efectuadas, junto con las conclusiones que ha obtenido. Por tanto, son el soporte documental de todas y cada una de las actuaciones del auditor.

Objetivos de los Papeles de Trabajo

Los objetivos básicos de los papeles de trabajo son:

• Recoger la evidencia obtenida en la ejecución del trabajo, así como los medios por los que el auditor ha llegado a formar su opinión.
• Ser útiles para efectuar la supervisión del trabajo del equipo de auditoría que el auditor debe realizar.
• Ayudar al auditor en la ejecución de su trabajo.
• Ser útiles para sistematizar y perfeccionar, por la experiencia, el desempeño de futuras auditorías.
• Hacer posible que cualquier persona con experiencia pueda supervisar la actuación realizada.
• Servir como prueba legal de la calidad del trabajo.

Características Esenciales de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo deben ser suficientemente claros para permitir que un auditor sin previo conocimiento de la auditoría pueda seguir las incidencias del trabajo y comprobar que la auditoría se ha realizado conforme a las normas técnicas. En resumen, los papeles de trabajo deben ser: completos, claros y concisos.

Los papeles de trabajo claros deben permitir a un auditor que no esté realizando el trabajo poder entenderlos y obtener conclusiones válidas. Puede decirse que existen tantos grados de claridad como individuos que preparan los papeles de trabajo, pero, para su buen entendimiento, deben reunir algunos requisitos mínimos:

• Corrección ortográfica y del lenguaje: Letra legible, redacción comprensible, explicaciones adecuadas, ausencia de ambigüedades y de información excesiva.
• Uniformidad: En cuanto a la apariencia y tamaño, subrayando los textos importantes.
• Nombres propios correctos: Personas, sociedades, lugares, marcas, etc.
• Sistema de referencias y marcas: Simple y reducido, con las oportunas explicaciones.

Tipos de Hojas de Trabajo en Auditoría

A continuación, se definen los principales tipos de hojas de trabajo:

Hojas de Trabajo Base

Recogen el sumario de todas las cuentas de un área o sección. Sirven para consolidar todas las áreas del balance y la cuenta de resultados.

Hojas de Trabajo Resumen

Son aquellas en las que se plasma la composición de cada una de las cuentas de un área o sección. Sirven de soporte para las hojas de trabajo base.

Hojas de Trabajo de Detalle

En ellas se detallan aspectos concretos de las hojas de trabajo resumen y sirven de soporte para estas últimas.

Referencias en los Papeles de Trabajo

Las referencias de las hojas de trabajo son caracteres alfanuméricos que tienen por objeto ordenar los papeles de trabajo, facilitando su manejo y archivo, así como relacionar los datos entre diferentes hojas de trabajo.

Marcas (Tildes o Ticks)

Las marcas, también llamadas tildes o ticks, son símbolos utilizados para dejar evidencia del trabajo realizado y explicar la documentación examinada.

Tipos de Archivos de Auditoría

Archivo General

Es un conjunto coherente de documentación que contiene información relativa a las cuentas anuales sujetas a auditoría en el ejercicio en cuestión.

Archivo Permanente

Es un conjunto coherente de documentación que contiene información de interés permanente y susceptible de tener incidencias en auditorías sucesivas.

Características de los Informes de Auditoría

El informe de auditoría debe ser claro, objetivo, conciso y oportuno.

Claro

El auditor expresará de forma clara su opinión.

Objetivo

Debe estar soportado por los papeles de trabajo del auditor.

Conciso

Debe evaluar las cuentas anuales auditadas de la forma más breve posible.

Oportuno

Tiene que emitir una opinión sobre los estados financieros considerando los hechos acaecidos con posterioridad al cierre de las cuentas anuales, pero antes de la emisión del informe.

Ajustes y Reclasificaciones en Auditoría

Ajustes

Suponen un impacto cuantitativo en el patrimonio o en los resultados, por cuanto reflejan hechos omitidos o contabilizados de forma inadecuada (por ejemplo, no haber registrado determinados riesgos o provisiones, con las correspondientes incidencias en los resultados).

Reclasificaciones

Suponen un impacto cualitativo en el patrimonio y, si la rectificación es sustancial, puede tener implicaciones significativas en la materialidad (por ejemplo, inmovilizados materiales registrados en cuentas no apropiadas).