Optimización Presupuestaria: Planificación y Participación

Gestión Presupuestaria: Presupuestos y Planificación

1. Especialización Presupuestaria

Presupuesto operativo tradicional: Reflejo cuantitativo de los planes de actuación futuros de la empresa.

Presupuesto operativo de nuevos enfoques: Especialización adaptable a los intereses empresariales, creando presupuestos para cada situación.

Instrumento versátil de gestión para planificar y controlar, delegando responsabilidades.

¿Qué es la Especialización Presupuestaria?

Introducir un sesgo en el presupuesto para potenciar áreas específicas de interés.

2. Planificación y Previsión

La planificación maneja la incertidumbre futura mediante técnicas de previsión.

• Previsión: Trayectoria futura sin acciones correctoras.
• Planificación: Análisis de futuros comportamientos, eligiendo la mejor opción.

Diferenciación mediante el planning-gap.

Métodos Cualitativos

Basados en juicios humanos, subjetivos o tecnológicos.

Análisis Subjetivo

Estimaciones de los responsables, con fiabilidad limitada.

Análisis Tecnológico

Previsiones de expertos con conocimiento profundo.

Métodos Cuantitativos

Formulaciones estadísticas basadas en datos históricos.

Enfoque Univariante

Previsiones con datos pasados de la variable objetivo (descomposición, alisado exponencial, arima univariante).

Enfoque Causal

Factores externos influyen en la variable objetivo (regresión lineal, modelos económicos, arima multivariante).

¿Qué Método Elegir?

• Cualitativos: Mayor precisión a largo plazo.
• Cuantitativos multivariantes: Más costosos y precisos.
• Cuantitativos univariantes: Operativos y sencillos.
• Aplicables a todas las fases del producto.
• Depende del fin perseguido.

3. Selección de Métodos de Previsión

Depende de modelo teórico, información estadística y previsión de factores externos.

Modelo univariante si no se cumplen las anteriores.

Criterios Específicos

• Precisión del modelo.
• Coste de implantación.
• Dificultad de aprendizaje y aplicación.
• Información requerida.
• Finalidad de la previsión.
• Momento de aplicación.

4. Planificación y Participación

Decisión sobre quién participa en la confección del presupuesto.

Presupuestos Impuestos

De arriba hacia abajo, con posibles efectos perjudiciales:

• Animadversión y desmotivación.
• Resistencia a la implantación.
• Poca fidelidad en la práctica.
• Altos costes administrativos.

Presupuestos Participativos

De abajo hacia arriba, motivando al personal.

Elección entre Impuesto y Participativo

Presupuesto Impuesto

• Motivación económica.
• Alta dirección elabora y comunica.
• Efectos: desmotivación, resistencia, mayor control, costes altos.
• Aplicación: objetivos precisos, cambios, dispersión geográfica.

Presupuesto Participativo

• Motivación por el trabajo y responsabilidad.
• Elaboración de abajo hacia arriba.
• Aumenta la motivación.
• Aplicación: realismo, información de mandos intermedios, motivación.

5. Modelos de Planificación y Contingencias

Combinación de impuestos y participativos según las circunstancias.

Consideraciones del Modelo Contingente

• Necesidad de información de subordinados.
• Compatibilidad con el funcionamiento normal.
• Implantación sin aceptación previa.
• Identificación con objetivos generales.
• Posibles conflictos de intereses.

Estilos Presupuestarios del Modelo Contingente

• A1: Impuesto, incompatibilidad con participación.
• A2: Similar al impuesto, con particularidades.
• B1: Participativo, con intervención del personal.
• B2: Similar al participativo, sin identidad de criterio.
• B3: Conflictos de intereses entre responsables.

6. Estilo Presupuestario Mixto

Conciliación de estilos impuesto y participativo:

1. Alta dirección propone situación, objetivos y recursos.
2. Responsables proponen planes y necesidades.
3. Alta dirección evalúa la información.
4. Se establecen objetivos revisados.
5. Responsables planifican al detalle.
6. Alta dirección aprueba los presupuestos.

7. Importancia de la Planificación para la Gestión

Decisiones clave para el funcionamiento futuro:

• Fijación de objetivos.
• Establecimiento de medios.
• Evaluación y selección de acciones.
• Plan de actuación a corto plazo.
• Planes parciales para cada centro.
• Integración del personal.
• Normas de evaluación de la actuación.