Normas Internacionales de Auditoría (NIA): Principios y Procedimientos

Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son lineamientos básicos que contienen principios y procedimientos esenciales diseñados para armonizar la forma en que se realizan las auditorías en el mundo.

Federación Internacional de Contadores (IFAC)

La Federación Internacional de Contadores (IFAC) es la organización global de la profesión contable. Trabaja con sus 158 miembros y asociados en 123 países para proteger el interés público al fomentar prácticas de alta calidad por parte de los contadores del mundo. La misión de la IFAC es el desarrollo mundial y fortalecimiento de la profesión contable con normas armonizadas que coadyuven a proporcionar servicios de alta calidad y consistencia al público en general. Su organización tiene a su cargo, entre otros, al Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (CNIC) y al Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (CNIAA).

Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (CNIAA)

El CNIAA, entidad creada en abril de 2002 en reemplazo del Comité Internacional sobre Prácticas de Auditoría (IAPC), ha emitido el Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoría y Aseguramiento y Ética. Sus funciones son establecer normas de auditoría de alta calidad y declaraciones para la auditoría, que son generalmente aceptados y reconocidos por los inversionistas, auditores, gobiernos y otros entes reguladores de la banca, títulos, valores, etc., en todo el mundo.

Estructura de los Pronunciamientos emitidos por el CNIAA

1. 1er nivel: Código de Ética para profesionales contables emitidos por la IFAC (que regula su conducta funcional).
2. 2do nivel: Normas Internacionales sobre Control de Calidad.
   1. Pronunciamientos sobre Auditorías y Revisiones de Información Financiera Histórica.
      • Normas Internacionales de Auditoría (NIAs).
      • Declaraciones Internacionales sobre Prácticas de Auditoría (DIPAs).
      • Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisión (NICRs).
      • Reservada para Declaraciones Internacionales sobre Prácticas de Compromisos (DIPCRs).
   2. Pronunciamientos sobre otros Compromisos de Aseguramiento que no son Auditorías o Revisiones de Información Financiera Histórica.
      • Normas Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento (NICAs).
      • Reservada para Declaraciones Internacionales sobre Prácticas para Compromisos de Aseguramiento (DIPCAs).
   3. Pronunciamientos sobre servicios afines.
      • Normas Internacionales sobre Servicios Afines (NISAs).
      • Reservada para Declaraciones Internacionales sobre Prácticas para Servicios Afines (DIPSAs).

Cualidades del Auditor

Amplios conocimientos de la ciencia contable, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría Gubernamental, Manual de Auditoría Gubernamental, técnicas de auditoría, entre otros. Experiencia profesional.

Características

• Formación académica: Estudios a nivel superior, experiencia comprobada, debidamente actualizado y capacitado, grados académicos y otros.
• Formación Complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
• Formación Empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes organizaciones en situaciones no muy estables.

Habilidades

• Actitud positiva
• Saber escuchar
• Mente analítica
• Capacidad de negociación
• Iniciativa
• Facilidad de trabajar en equipo

Comportamiento del Auditor

• Formación y Capacidad Profesional
• Independencia, Integridad y Objetividad
• Diligencia Profesional
• Responsabilidad
• Secreto Profesional

Auditoría a Cuentas por Cobrar Comerciales

Es el análisis objetivo que realiza el auditor para verificar la existencia de los derechos, evaluar su correcta presentación en los balances y determinar las probabilidades de cobro, con el fin de emitir una opinión sobre si los estados financieros reflejan adecuadamente dichos derechos.

Programa de Auditoría

Es una descripción detallada que le indica al auditor las pruebas, los exámenes y los análisis que debe realizar en la verificación de dichas partidas, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos de auditoría.

Objetivos

• Determinar que las cuentas por cobrar existan.
• Que sea a favor de la empresa.
• Que corresponda a operaciones propias del negocio.
• Que están correctamente registrados.
• Que sea cobrable “Cobrabilidad” (Características).
• En su caso que tenga la suficiente provisión para cuenta de cobranza dudosa.

Análisis de Antigüedad de Saldos

Es la prueba de auditoría que se realiza con el fin de clasificar las cuentas pendientes de cobro en intervalos, que se definen según el número de días transcurridos desde la fecha en que se otorgó el crédito.

Circularización de Saldos

Procedimiento de auditoría que tiene por objeto obtener una confirmación de parte del cliente respecto al saldo de su cuenta.

Análisis de Cobrabilidad

Estudio que se realiza para determinar la posibilidad real de cobro de las cuentas por cobrar y para identificar circunstancias que pueden dar evidencias para que el auditor considere alguna o algunas cuentas como no cobrables o de difícil cobro.

Evaluación del Control Interno

• Que una persona o Dpto. sea quien recibe el pedido.
• Que otra persona o Dpto. apruebe el crédito.
• Que una persona o Dpto. despache la mercadería.
• Que una persona o Dpto. entregue la mercadería.
• Que una persona o Dpto. facture las ventas al crédito.
• Que una persona o Dpto. registre la facturación.
• Que una persona o Dpto. efectúe la cobranza.

Políticas de Cobranza

(El documento original no proporciona información sobre las políticas de cobranza)