Maximización de la Eficiencia Empresarial: Control de Gestión, Alineamiento Estratégico y Ciclo Presupuestario
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Fundamentos del Control y la Estrategia Empresarial
El Control de Gestión (CdG)
El Control de Gestión (CdG) pretende conducir a la empresa a la máxima eficiencia a largo plazo, aprovechando los recursos y medios de que dispone, para así maximizar su valor y conseguir los objetivos establecidos, combinando y coordinando todos los elementos de la empresa.
El Control Interno
El Control Interno es el sistema que forma la base sólida de la organización, un pilar fundamental sobre el cual se construye el Control de Gestión (CdG). Más que una sola acción, es una "cadena de acciones" que se integra en todos los procesos básicos del día a día (planificación, ejecución y supervisión).
Estrategia y Táctica
La Estrategia es el plan de acción a largo plazo que define una posición única y valiosa para la organización, implicando un conjunto integrado de elecciones sobre qué hacer y qué no hacer. Su propósito fundamental es alcanzar la Visión y generar una ventaja competitiva sostenible que asegure retornos superiores en el tiempo.
La Táctica se compone de las acciones a corto plazo que se realizan en función de las estrategias. Son los pasos operativos y específicos que definen el "cómo" se va a implementar la estrategia en el día a día. Un conjunto de tácticas forma el plan táctico u operativo.
Procedimientos para un Control Interno Sano
A continuación, se detallan los procedimientos esenciales para implementar un control interno robusto:
- Delimitación de responsabilidades.
- Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
- Rotación de deberes (funciones).
- Evaluación de sistemas computarizados.
- Identificación de puntos clave de control de cada actividad, proceso o ciclo.
- Actualización de medidas de seguridad.
- Uso de indicadores.
Pasos del Alineamiento Estratégico
El alineamiento estratégico es crucial para asegurar que las operaciones diarias contribuyan a los objetivos a largo plazo. Este proceso consta de 11 pasos:
- Definir el sector y el papel de la empresa.
- Establecer y/o confirmar la visión de la empresa.
- Establecer Perspectivas.
- Desglosar la visión y formular metas estratégicas.
- Identificar F.C.E. (Factores Críticos de Éxito).
- Desarrollar indicadores.
- Establecer el CMI (Cuadro de Mando Integral) al más Alto Nivel.
- Establecer el CMI e indicadores por unidad organizativa.
- Formulación de Metas.
- Desarrollo de un plan de acción.
- Implementación Final.
Gestión Presupuestaria
¿Cuándo Falla el Proceso Presupuestario?
El proceso presupuestario falla principalmente por factores organizativos y de percepción. Falla cuando:
- Falta de apoyo: Existe falta de apoyo de la alta dirección.
- Visión mecánica: Se visualiza como un proceso meramente mecánico.
- Instrumento inservible: El personal lo considera un instrumento inservible.
- Falta de formación: Hay falta de formación del personal involucrado.
- Uso coercitivo: Se utiliza como un elemento de coerción (para castigar) y no están bien definidas las recompensas.
- Incoherencia: No hay coherencia entre los objetivos.
El Ciclo Presupuestario
El ciclo presupuestario es un proceso continuo que asegura la planificación y el control financiero:
- Definición y transmisión de los objetivos generales
- La alta dirección comunica los objetivos principales del año a cada área.
- Distribución del manual de presupuestación
- Se entregan los documentos y criterios (ej. inflación esperada) para elaborar el presupuesto.
- Preparación de los programas y presupuestos
- Cada área de responsabilidad elabora su propia propuesta de presupuesto.
- Negociación
- Cada responsable aprueba provisionalmente su presupuesto con su superior jerárquico, en un proceso de abajo hacia arriba.
- Obtención del presupuesto consolidado
- El departamento de control agrega todos los presupuestos parciales en un solo documento global.
- Revisión y aprobación por parte de la dirección
- La alta dirección revisa la congruencia del presupuesto consolidado con los objetivos y lo aprueba formalmente.
- Seguimiento y control
- Se realiza un control periódico para comparar los datos reales con los presupuestados y corregir desviaciones.