Marco Normativo y Cumplimiento Legal en la Revisión de Estados Financieros

Utilidad de la Documentación de la Auditoría Externa

La documentación de la auditoría externa es fundamental para el desarrollo eficiente y riguroso del encargo. Sus principales utilidades son:

• Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.
• Facilitar a los miembros del equipo del encargo, responsables de la supervisión, la dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA 220.
• Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
• Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.

Procedimientos para la Revisión de Disposiciones Legales y Reglamentarias

El auditor debe aplicar procedimientos específicos para revisar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias en una auditoría. Los procedimientos mencionados en el contexto inicial parecen estar mezclados con verificaciones de registros contables. Los procedimientos clave relacionados con el cumplimiento legal son:

1. Evaluación del Marco Legal Aplicable: Identificar las leyes y regulaciones que tienen un efecto directo en los estados financieros.
2. Revisión de Cumplimiento: Revisar si se cumplen con todas las disposiciones legales y reglamentarias en la preparación de los estados financieros.
3. Nota: Los puntos 'a) Confirmar que están registrado los asientos del libro diario en los libros de mayor' y 'b) La asignación contable' son procedimientos de auditoría contable general, no específicos de la revisión de cumplimiento legal según la NIA 250.

Opinión del Auditor ante Incumplimiento Legal Inmaterial

¿Debe informar el auditor en su opinión un incumplimiento legal por parte del gobierno corporativo que tenga efecto inmaterial en los estados financieros?

No. Los estados financieros, al tener un efecto inmaterial, no influyen en la opinión del auditor, ya que estos estados financieros se presentan razonablemente en todos sus aspectos materiales.

Informe de Incumplimiento Detectado

¿Al detectar un incumplimiento, el auditor debe informarlo en su informe de auditoría?

Sí. Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados financieros y que no ha sido adecuadamente reflejado en ellos, el auditor expresará, de conformidad con la Norma Internacional de Auditoría (NIA), una opinión con salvedad o desfavorable sobre los estados financieros.

Procedimientos ante Indicios de Posible Incumplimiento Legal

Si el auditor tiene conocimiento de un caso de incumplimiento o de existencia de indicio de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, deberá obtener:

• Conocimiento de la naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha producido.
• Información adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros.
• Si el auditor tiene indicios de que pueda haber un incumplimiento, discutirá la cuestión con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.

Alcance de la NIA 250

¿Cuándo no aplica la NIA 250 “Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros”?

Esta NIA no aplica a otros trabajos para atestiguar en los que se contrata al auditor específicamente para someter a prueba y reportar por separado el cumplimiento con leyes o regulaciones específicas.

Revelación de Disposiciones Legales No Directamente Relacionadas

¿Es responsabilidad del auditor revelar en el informe de auditoría disposiciones legales y reglamentarias que no tienen efecto directo en las cantidades e información a revelar en los estados financieros?

No. No es responsabilidad del auditor revelarlas, ya que no son relevantes ni afectan directamente la información de los estados financieros a revelar. Se revelaría únicamente si la disposición legal y reglamentaria afectara directamente a la información presentada en dichos estados.