IVA en México: Aspectos Clave y Aplicación Práctica

IVA en México: Aspectos Clave

¿Qué es el IVA?: Es un impuesto indirecto sobre el consumo derivado de la compra de bienes o de servicios profesionales.

Época de pago: Mensual (el 17 del mes siguiente) y trimestral (Art. 5-D).

Sujetos: Personas Físicas (PF) y Personas Morales (PM) que se encuentren en territorio nacional.

Objeto: Actos o actividades gravadas por el IVA.

• Enajenación de bienes (art. 8)
• Servicios independientes (art. 14)
• Arrendamiento (art. 19)
• Importación: bienes y servicios (art. 24)
• Tasa: 16% y 0% (art. 1 y 2-A)
• Base: Valor de la contraprestación
• Época de pago: art. 5-A

Características del IVA

• Territorial
• Federal Indirecto
• Fijo (uniforme): 16% o 0%
• General
• Traslativo
• Objetivo

Fronteras: Crédito fiscal del 50% del impuesto al valor agregado, el cual se aplicará en forma directa sobre la tasa de 16% a fin de que la tasa disminuida que resulte sea del 8%.

IVA acreditable (Art. 4)

IVA trasladado (Cobrado)

IVA Acreditable (Pagado)

Requisitos para que el IVA sea acreditable (Art. 5)

• Estrictamente indispensable (fondo)
• Trasladado en forma expresa y por separado
• Contar con CFDI expresa y por separado
• Efectivamente pagado (Art. 1-B)
• IVA retenido esté efectivamente enterado

Excepciones: Trimestral PF (Arrendamiento de bienes inmuebles cuyos ingresos no excedan 10 UMAS al mes) / Por evento Art. 33 (15 días)

Trimestral: Solo PF y que NO excedan de 10 UMAS al mes (Enero, Feb, Mar: 17 de Abril)

TASA GENERAL: 16%

(-) REDUCCIÓN: 50%

(=) RESULTADO DE TASA: 8%

Tasa preferencial 0%: Enajenación Bienes Art. 2-A

TASA de IVA en la región norte: 8%

Retendrá PM que presta servicios a una PF: 2 terceras partes, Art. 1-A Y ART 3 FRACCION 1 B) REGLAMENTO IVA

Exenciones tratándose de prestación de servicios

• Comisiones y contraprestaciones por crédito hipotecario
• Servicios gratuitos
• Servicios de enseñanza
• Transporte público terrestre de personas

Momento en que se causa el impuesto tratándose de prestación de servicio: En el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de una de ellas.

Importe / IVA TRASLADADO / RETENIDO / TOTAL

40,000 / 6,400 / X / 46,400

75,000 / 12,000 / 8,000 / 79,000

30,000 / 4,800 / 3,200 / 31,600

35,000 / 5,600 / X / 40,600

41,000 / 6,560 / 6,560 / 54,120

75,000 / 12,000 / X / 82,000

25,000 / 4,000 / X / 29,000

5,000 / 800 / 200 / 5,600

326,000 / 52,160 / 17,960 / 368,320 RENE

326,000 / 52160 / 6760 / 377960 RIVAS

EROGACIONES

IMPORTE / TRASLADADO / TOTAL

35,000 / 5,600 / 40,600

32,000 / 5,120 / 37,120

25,000 / 4,000 / 29,000

40,000 / 6,400 / 46,400

18,000 / 2,880 / 20,880

13,000 / 2,080 / 15,080

8,000 / 1,280 / 9,280

171,000 / 27,360 / 198,360

171,000 / 18080 / 189,000 / rivas

TASA DEL 16% 326,000

0

0

0

52,160

180,80

17,960 / 6760 rivas

16,120 / 27320 rivas