IVA: Concepte, Característiques, Operacions i Tipus Impositius

Què és l'IVA?

L’IVA és un impost indirecte sobre el consum, és a dir, finançat pel consumidor final, i neutral per a les empreses, que n’esdevenen recaptadores i que el liquiden periòdicament a Hisenda. El territori d'aplicació inclou el territori peninsular espanyol, les Illes Balears, el mar territorial i l’espai aeri corresponent a l’esmentat àmbit.

Exclusions

• Canàries: Impost General Indirecte Canari (IGIC).
• Ceuta i Melilla: Impost sobre la Producció, Serveis i Importacions (IPSI).

Característiques de l'IVA

• Indirecte
• Polifàsic
• Proporcional
• Neutral
• Objectiu
• Instantani

Operacions Gravades per l'IVA

• Els lliuraments de béns i prestacions de serveis efectuades per empresaris o professionals (operacions interiors).
• Les adquisicions intracomunitàries de béns (AIB).
• Les importacions de béns.

A títol onerós i en l’àmbit de la seva activitat.

Exempcions d'IVA

• Serveis mèdics i sanitaris
• Serveis de caràcter social
• Educació
• Operacions d’assegurances
• Operacions financeres
• Serveis postals
• Loteries i jocs d’atzar
• Alguns serveis eclesiàstics
• Serveis de partits polítics per finançar la seva activitat habitual

Operacions No Gravades per l'IVA

• Transmissió del patrimoni empresarial
• Operacions realitzades per ens públics
• Operacions amb fins promocionals
• Prestacions de serveis en règim de dependència
• Autoconsums
• Concessions i autoritzacions administratives
• Altres com prestacions en funció d’un conveni laboral o per motius jurídics

Subjecte Passiu de l'IVA

• L’obligat a complir les obligacions tributàries.
• Les persones físiques o jurídiques que tinguin la condició d’empresaris o professionals i realitzin el fet imposable.
• En les AIB, qui realitzi l’adquisició i, si no està establert en el territori, nomenar representant.
• En les importacions, qui realitza la importació.

Tipus Impositius de l'IVA a Espanya

• General: 21% (5,2% RE)
• Superreduït: 4% (0,5% RE) - Productes de primeríssima necessitat: pa, llet, ous, fruita, verdures, llibres, revistes, medicaments, etc.
• Reduït: 10% (1,4% RE) - Restaurants, transport, serveis hotelers, dentistes, edificis i habitatges, etc.

NOI, ROI i EORI

• NOI: Número d’Operador Intracomunitari
  • Codi ISO país + NIF
• ROI: Registre d’Operacions Intracomunitàries
  • Cens VIES: per comprovacions validesa NIF/ número IVA
• EORI: Economic Operators Registration and Identification
  • Número únic i obligatori en tota la UE d’identificació dels operadors econòmics en les seves relacions amb l’autoritat duanera.
  • Codi ISO país + NIF.

Declaracions Mensuals de l'IVA

Les grans empreses (volum d'operacions superior a 6.010.121,04 €) i els subjectes passius inscrits en el Registre de devolució mensual, presentaran el model 303 amb periodicitat mensual.

Terminis de Presentació

• Es presentarà durant els vint primers dies naturals del mes següent a la finalització del corresponent període de liquidació.
• La corresponent al mes de juliol es presentarà durant el mes d’agost i els vint primers dies naturals del mes de setembre.
• La del mes de desembre durant els trenta primers dies naturals del mes de gener següent.