Instruments Financers i Comptes del Grup 4

El Grup 4

Recull els instruments financers i comptes que tinguin el seu origen en el tràfic de l'empresa, així com els comptes d'Administracions Públiques, fins i tot les que corresponguin a saldos amb venciment superior a un any.

Proveïdors

Deutes amb subministradors de mercaderies i de béns del grup 3. Figura al passiu corrent.

S'abona:

• Per la recepció "a conformitat" de les remeses dels proveïdors, amb càrrec a comptes del subgrup 60.
• Pels envasos i embalatges carregats en factura pels proveïdors amb facultat de devolució, amb càrrec al compte 406.
• Per la despesa financera meritada, amb càrrec, generalment, al compte 662.

Es carrega:

• Per la conformitat del deute en efecte de gir acceptat, amb abonament al 401
• Per la cancel·lació total o parcial dels deutes de l'empresa amb abonament a 57.
• Pels ràpels que concedeixin els proveïdors, amb abonament al compte 609.
• Pels descomptes, no inclosos en factura, que li concedeixin els proveïdors a l'empresa per pagament immediat, amb abonament al compte 606.
• Per les devolucions de compres realitzades, amb abonament al compte 608.
• Pels envasos i embalatges retornats als proveïdors que van ser carregats en factura per aquests i rebuts amb facultat de devolució, amb abonament al 406

Proveïdors, efectes comercials a pagar

Deutes amb proveïdors amb efecte de gir. Figura al passiu corrent.

S'abona:

• Per la conformitat de les remeses dels proveïdors, amb càrrec al 60, mitjançant acceptació dels efectes de gir.
• Quan l'empresa accepti formalitzar l'obligació amb els proveïdors acceptant efectes de gir, amb càrrec al compte 400.

Bestretes a proveïdors

Lliuraments a proveïdors, normalment en efectiu, en concepte de "a compte" de futurs subministraments.

Es carrega:

• Per lliurament d'efectiu a proveïdors, amb abonament a comptes del 57

S'abona:

• Per les remeses de mercaderies o d'altres béns rebuts de proveïdors "a conformitat", amb càrrec, generalment, a comptes del subgrup 60.

Creditors per prestacions de serveis

Deutes amb subministradors de serveis que no tinguin la condició estricta de proveïdors. Figura al passiu corrent.

S'abona:

• Per la recepció "a conformitat" dels serveis, amb càrrec a subgrup 62
• Per reflectir la despesa financera meritada, amb càrrec, al compte 662

Es carrega:

• Per la formalització del deute en efectes de gir acceptats al 411.
• Per la cancel·lació total o parcial dels deutes de l'empresa amb els creditors, amb abonament als comptes que corresponguin del subgrup 57.

Creditors, efectes comercials a pagar

Deutes amb subministradors de serveis que no tenen la condició estricta de proveïdors, formalitzats en efectes de gir. Figura al passiu corrent.

S'abona:

• Per la recepció "a conformitat" dels serveis, amb càrrec, generalment, a comptes del subgrup 62
• Quan l'empresa accepti formalitzar l'obligació amb els creditors acceptant efectes de gir, amb càrrec, generalment al compte 410

Es carrega:

• Pel pagament d'efectes a l'arribar al seu venciment, amb abonament a compte 57

Clients

Crèdits amb compradors de mercaderies i altres béns com amb els usuaris dels serveis prestats per l'empresa, sempre que constitueixin una activitat principal. Figura a l'actiu corrent.

Es carrega:

• Per les vendes realitzades, amb abonament a 70
• Pels envasos i embalatges carregats en factura amb facultat de devolució a 437.
• Per reflectir el ingrés meritat, amb abonament, generalment, al compte 762.

S'abona:

• Per la formalització del crèdit en efectes de gir acceptats al 431.
• Per la cancel·lació dels deutes dels clients o la cessió dels drets de cobrament.
• Per la seva classificació com a clients de dubtós cobrament, amb càrrec al 436.
• Per la part que resulti definitivament incobrable, amb càrrec al compte 650.
• Pels "ràpels" que corresponguin a clients, amb càrrec al compte 709.
• Pels descomptes, no inclosos en factura, que es concedeixin a clients per pagament immediat
• Per les devolucions de vendes, amb càrrec al compte 708.
• Pels envasos retornats pels clients que van ser carregats en factura i enviats.

Clients, efectes comercials a cobrar

Crèdits amb clients amb efectes de gir.

El finançament obtingut pel descompte d'efectes constitueix un deute que s'haurà de recollir, als comptes corresponents del subgrup 52. Al venciment dels efectes atesos, s'abonarà al compte 4311, amb càrrec al compte 5208.

Figura a l'actiu corrent.

Es carrega:

• Per les vendes o prestacions derivades de l'activitat principal acceptant els clients els efectes de gir amb abonament a 70
• Per la formalització del dret de cobrament en efecte de gir acceptat pel client a 430

S'abona:

• Pel cobrament d'efectes al venciment, amb càrrec a comptes del 57.
• Per la seva classificació com de dubtós cobrament amb càrrec al compte 436
• Per la part que resulti definitivament incobrable, amb càrrec al compte 650.

Clients de dubtós cobrament

Saldos de clients, inclosos els formalitzats en efectes de gir o els crèdits en operacions de factoring on l'empresa reté els riscos i beneficis dels drets de cobrament, on concorrin circumstàncies que permetin raonablement la seva qualificació com de cobrament dubtós. Actiu corrent.

Es carrega:

• Per l'import de saldos de dubtós cobrament, amb abonament a 430 o 431.

S'abona:

• Per les insolvències fermes, amb càrrec al compte 650.
• Pel cobrament total dels saldos, amb càrrec a comptes del subgrup 57.
• Al cobrament parcial, amb càrrec a comptes del subgrup 57 i al compte 650.

Bestretes de clients

Lliurament de clients, a compte de subministraments futurs. Passiu corrent.

S'abona:

• Per les recepcions en efectiu, amb càrrec a subgrup 57.

Es carrega:

• Per les remeses de mercaderies als clients, amb abonament a 70.

Deutors

Crèdits amb compradors de serveis que no tenen condició estricta de clients i altres deutors de tràfic no inclosos en altres comptes. Actiu corrent

Es carrega:

• Per la prestació de serveis amb abonament a comptes del subgrup 75

S'abona:

• Per la formalització del crèdit en efecte de gir acceptat pel deutor al 441.
• Per la cancel·lació total o parcial dels deutes, amb càrrec, a comptes del 57
• Per la seva classificació com deutors de dubtós cobrament amb càrrec al 446
• Per la part que resulti definitivament incobrable, amb càrrec al compte 650.

Deutors, efectes comercials a cobrar

Crèdits amb deutors en efectes de gir

El finançament obtingut pel descompte d'efectes constitueix un deute que s'haurà de recollir, generalment, al comptes corresponents del subgrup 52.

Al venciment dels efectes atesos, s'abonarà al 4411, amb càrrec al 5208.

Actiu corrent.

Es carrega:

• Per la prestació dels serveis, acceptant efecte de gir 75.
• Per la formalització del dret de cobrament en efectes de gir acceptats al 440.

S'abona:

• Pel cobrament d'efectes al venciment, amb càrrec a comptes de 57.
• Per la seva classificació com de dubtós cobrament amb càrrec al compte 446
• Per la part que resulti definitivament incobrable, amb càrrec al compte 650.

Deutors de dubtós cobrament

Saldos de deutors inclosos els formalitzats en efecte de gir, on passin circumstàncies que permetin qualificar-los de dubtós cobrament. Actiu Corrent.

Bestretes de remuneracions

Lliuraments a compte de remuneracions al personal

Actiu corrent.

Es carrega:

• A l'efectuar-se els lliuraments, amb abonament a 57.

S'abona:

• En compensar les bestretes amb les remuneracions amb càrrec a 64

Remuneracions pendents de pagament

Deutes de l'empresa al personal. Passiu Corrent

S'abona:

• Per les remuneracions meritades i no pagades amb càrrec a 640 i 641.

Es carrega:

• Quan es paguin les remuneracions amb abonament a subgrup 57

Hisenda Pública, deutora per diversos conceptes

Subvencions, compensacions, desgravacions d'impostos i percepcions que siguin degudes a motius fiscals o de foment realitzades per les Administracions Públiques, exclosa la Seguretat Social. Actiu.

Hisenda Pública, deutora per IVA

Excés en període impositiu d'IVA suportat deduïble sobre IVA repercutit.

Hisenda Pública, IVA suportat

IVA meritat amb motiu de l'adquisició de béns i serveis i d'altres operacions compreses en el text legal, que tingui caràcter de deduïble.

Hisenda Pública, retencions i pagaments a compte

Quantitats retingudes a l'empresa i pagaments realitzats per la mateixa a compte d'impostos.

Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals

Tributs a favor de les Administracions Públiques, pendents de pagament, tant si l'empresa és contribuent com si és substitut.

Hisenda Pública, creditora per IVA

Excés en cada període impositiu d'IVA repercutit sobre IVA suportat

Hisenda Pública, creditora per retencions practicades

Import de les retencions tributàries efectuades pendents de pagament a la Hisenda Pública.

Hisenda Pública, creditora per impostos sobre societats

Import pendent de l'impost sobre societats a pagar.

Organismes de la Seguretat Social, creditors

Deutes pendents amb Organismes de la Seguretat Social com a conseqüència de les prestacions que realitzen.

Hisenda Pública, IVA repercutit

IVA meritat amb motiu del lliurament de béns o de la prestació de serveis i d'altres operacions compreses en el text legal.