Instrumentación y Técnicas de Auditoría: Claves para una Evaluación Efectiva

Instrumentación

Se tienen que seleccionar y aplicar las técnicas de recolección que se estimen más viables, de acuerdo con las circunstancias propias de la auditoría, la medición que se empleará, el manejo de los papeles de trabajo y evidencia, así como la supervisión necesaria para mantener una coordinación efectiva.

Recopilación de información

Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgos y evidencias que hagan posible su examen objetivo.

Técnicas de recolección

• Investigación documental.
• Observación directa.
• Acceso a redes de información.
• Entrevistas.
• Cuestionarios.
• Cédulas.

Examen

Se establece el propósito, el procedimiento y las variables cuantitativas seleccionadas para revisar la información captada, y la formulación del diagnóstico administrativo, en el cual se incorporan los aspectos que habrán de servir para evaluar los hechos, las tendencias y situaciones para consolidar un modelo analítico de la organización.

Propósito

Aplicar las técnicas de análisis procedentes para lograr los fines propuestos con la oportunidad, extensión y profundidad que requiere el universo sujeto a examen, y las circunstancias específicas del trabajo, a fin de reunir los elementos de decisión óptimos.

Técnicas de análisis administrativas

• Administración por objetivos.
• Análisis de sistemas.
• Análisis de costo-beneficio.
• Análisis de estructura.
• Árbol de decisiones.
• Autoevaluación.
• Control total de la calidad.
• Diagrama de causa y efecto.
• Empowerment.

Informe

Al finalizar el examen de la organización, es necesario preparar un informe en el cual se consignen los resultados de la auditoría; identificando claramente el área, sistema, programa o proyecto auditado, el objeto de la revisión, la duración, alcance, recursos y métodos empleados. En este documento se señalan los hallazgos, así como las conclusiones y recomendaciones de la auditoría. Es indispensable que brinde suficiente información respecto a la magnitud de hallazgos y la frecuencia con que se presentan, dependiendo del número de casos o transacciones revisadas en función de las operaciones que realiza la organización.

Auditoría interna

La auditoría se lleva a cabo por un empleado de la compañía. El objetivo principal es satisfacer las necesidades de la administración. El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente para mejorar y desarrollar, induciendo el cumplimiento de las políticas y normas, sin limitarse a los asuntos financieros. La obra está dividida en relación con las áreas operativas y líneas de responsabilidad administrativa. El auditor está directamente relacionado con la prevención y detección de fraudes. El auditor debe ser independiente de las personas cuyo trabajo se analiza, pero subordinado a las necesidades y los deseos de la alta dirección.

Auditoría externa

La auditoría se lleva a cabo mediante la contratación de un profesional independiente. El objetivo principal es satisfacer las necesidades de los demás con respecto a la fiabilidad de la información financiera. El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente para determinar la extensión de la cobertura y la fiabilidad de los estados financieros. La obra está dividida en relación con las cuentas del balance y cuenta de resultados. El auditor, dicho sea de paso, se ocupa de la detección y la prevención del fraude, a menos que sea posible afectar de manera sustancial los estados financieros.