Impuestos Especiales e IVA: Funcionamiento, Exenciones y Obligaciones en España

Impuestos Especiales en España

1. Los impuestos especiales son impuestos indirectos que recaen sobre el consumo de bienes específicos.
2. Los impuestos especiales gravan, en fase única, la fabricación, importación o comercialización de los bienes.
3. Los impuestos especiales se trasladan al consumidor final mediante el precio del producto.
4. Impuestos Especiales de Fabricación: Impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas (vino, cerveza, productos intermedios, alcohol y bebidas derivadas). También se aplican a hidrocarburos, medios de transporte, tabaco y electricidad.
5. En Ceuta y Melilla solo se aplicará el Impuesto Especial sobre la Electricidad.
6. En Canarias solo se aplicarán los Impuestos Especiales sobre la Electricidad y determinadas bebidas alcohólicas y productos intermedios.
7. Los impuestos especiales específicos españoles son: Impuesto sobre la Energía Eléctrica e Impuesto sobre determinados Medios de Transporte.

Base Imponible del IVA y Medidas de Protección Comercial

8. La base imponible del IVA está formada por:
   • a) Tributos correspondientes.
   • b) Valor en aduana.
   • c) Otros gastos.
9. Las dos formas de corregir los efectos perjudiciales que tendrían las importaciones en la UE de mercancías a coste inferior al normal del mercado son:
   • Derechos antidumping.
   • Derechos compensatorios (antisubvención).
10. FALSO. Las solicitudes de las restituciones a la exportación pueden hacerse por vía telemática, firmadas electrónicamente, o mediante impreso oficial.
11. El proceso de establecimiento de los derechos antidumping está basado en un proceso que, por lo general, consta de cuatro fases: iniciación, investigación, medidas provisionales o temporales, y medidas permanentes.

Derechos Antidumping, IGIC y Sujeto Pasivo del IVA

12. FALSO. En la mayoría de las ocasiones, los derechos antidumping no se establecen a empresas determinadas, sino a una industria en particular.
13. FALSO. El procedimiento para el establecimiento de los derechos antidumping comienza con la denuncia de un representante de la industria afectada; esta fase *sí* puede durar más de 45 días.
14. El impuesto que se aplica en Canarias, por quedar fuera de la armonización del IVA, es el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario).
15. El sujeto pasivo del IVA es quien declara el impuesto.

Exenciones del IVA

16. Dos ejemplos de exenciones plenas de IVA son:
    • Exportaciones.
    • Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
17. Dos ejemplos de exenciones limitadas en cuanto al IVA son:
    • Seguros.
    • Asistencias sanitarias.
    • Loterías.
18. Las exportaciones de bienes constituyen una exención plena, ya que no se repercute el IVA, pero sí que dan derecho a deducir las cuotas del IVA soportadas en las adquisiciones de bienes y servicios relacionadas con ellas.

Obligaciones en las Adquisiciones Intracomunitarias

19. En las adquisiciones intracomunitarias se han de cumplir las siguientes obligaciones:
    • Número de Operador Intracomunitario (NIF-IVA): Es necesario disponer de un NIF-IVA para realizar operaciones intracomunitarias.
    • Transporte: Los bienes deben ser transportados desde otro Estado miembro de la UE.
    • Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (Modelo 349): Se deben declarar las operaciones intracomunitarias realizadas.
    • Anotación en el libro registro de facturas recibidas: Se deben registrar las facturas correspondientes a las adquisiciones intracomunitarias.

Hecho Imponible del IVA

20. Dos de los tres puntos del hecho imponible del IVA son:
    • Entrega de bienes y prestación de servicios.
    • Importación de bienes.