Impuestos en España: IAE e IVA - Tipos Impositivos y Obligaciones

Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) es un tributo municipal, es decir, el organismo que lo recauda es el ayuntamiento. Esta característica corresponde a Hacienda. Es un tributo directo y de carácter real que tiene por objetivo gravar el ejercicio en el territorio nacional de una actividad empresarial, profesional o artística. La cantidad a liquidar se obtiene de la aplicación de las tarifas del impuesto sobre las cuotas municipales mínimas y a esto se le aplican unos coeficientes que implican el incremento de la cuota.

Impuestos Indirectos: Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El valor añadido es la diferencia entre el valor de los bienes producidos y el coste de las materias primas y de otros bienes intermedios utilizados para producirlos. El IVA es el impuesto sobre este valor añadido. Es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones:

• Las entregas de bienes y las prestaciones de servicios efectuados por empresarios y profesionales.
• Las adquisiciones intracomunitarias de bienes (Unión Europea).
• Las importaciones de bienes hechas por empresarios, profesionales o particulares.

No todas las operaciones comportan el pago del IVA, algunas están exentas, como la enseñanza o la sanidad. En el caso de este impuesto, las empresas y los profesionales “lo soportan” cuando pagan bienes y servicios (compras y gastos) y lo repercuten cuando cobran el producto o prestan sus servicios. La función que realizan es la de intermediarios entre sus proveedores y sus clientes. Quien realmente soporta el impuesto es el último consumidor, que no lo puede deducir.

IVA Repercutido - IVA Soportado = IVA a Ingresar o IVA a Devolver

Tipos Impositivos del IVA

Los tipos impositivos son tres:

• Tipo superreducido del 4%: se aplica a artículos de primera necesidad.
• Tipo reducido del 10%: se aplica a alimentos en general, transporte de viajeros y viviendas. (Actualizado a 2023)
• Tipo general del 21%: se aplica al resto de bienes y servicios. (Actualizado a 2023)

Obligaciones Formales del IVA

Para que las empresas puedan llevar correctamente el pago y cobro del impuesto del IVA hay una serie de requisitos legales y obligaciones formales:

• Conservar las facturas y los documentos recibidos de sus proveedores y sus acreedores.
• Las empresas han de llevar el libro de registros de facturas emitidas, libro de registros de facturas recibidas y de bienes de inversión.

Además, los empresarios tienen la obligación de:

• Hacer las facturas.
• Presentar una relación detallada de todas las facturas emitidas y recibidas.
• Declarar cada uno de los tres primeros trimestres en un documento oficial habilitado a ese efecto.
• Presentar un resumen de las operaciones de todo el año.