Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD): Guía Completa

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD)

Introducción

El ITPAJD es un impuesto complejo vigente en España que grava diferentes hechos imponibles. En ocasiones, la doctrina lo divide en tres impuestos diferentes:

• Transmisiones patrimoniales
• Actos jurídicos documentados
• Operaciones societarias

Transmisiones Patrimoniales Onerosas

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas se aplica en casos de transmisión de patrimonio o bienes, como:

* Venta de vehículos entre particulares * Venta de terrenos, solares o fincas * Arrendamiento de inmuebles (rústicos o urbanos)

Este impuesto es incompatible con el Impuesto sobre Operaciones Societarias, el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados y el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Sujetos Pasivos

* Adquirente del bien en la constitución de derechos reales * Aquel a cuyo favor se realice el acto (usufructuario, habitacionista) * Arrendatario en la constitución de arrendamiento * Concesionario en la concesión administrativa

Cuantificación del Hecho Imponible

* Valor real del bien transmitido o del derecho constituido o cedido * Deducibles: Cargas que disminuyan el valor real (no deudas)

Tipos de Gravamen

* Establecidos por las comunidades autónomas * Inmuebles: 6% (estatal) + 7% (general de comunidades autónomas) * Bienes muebles: 4% * Concesiones administrativas: 4% * Arrendamiento: Escala de gravamen según el importe

Operaciones Societarias

Hecho Imponible

* Operaciones que conllevan desplazamientos patrimoniales entre socios y sociedad (constitución, ampliación de capital, aportaciones al patrimonio social) * Traslado de sede de dirección efectiva o domicilio social a España

Sujetos Pasivos

* Sociedades o socios, según quién reciba los elementos patrimoniales * Sociedad en caso de traslado de sede o domicilio fiscal

Base Imponible

* Reglas específicas según el supuesto de hecho gravado

Tipo Impositivo

* 1%

Responsabilidad Subsidiaria

* Promotores, administradores o liquidadores que hayan intervenido en el acto sujeto al impuesto

Actos Jurídicos Documentados

Documentos Notariales

* Sujetos pasivos: Adquirente del bien o derecho, o personas que insten o soliciten los documentos notariales * Base imponible: Valor declarado o importe de la obligación garantizada

Documentos Mercantiles

* Sujetos pasivos: Personas o entidades que intervengan en la negociación o cobro de los efectos * Base imponible: Importe nominal del efecto protestado o cantidad que dio lugar al protesto

Documentos Administrativos

* Sujetos pasivos: Personas que soliciten la anotación preventiva * Base imponible: Derecho o interés valuable * Tipo de gravamen: 0,50%