Impuesto sobre Sociedades: Liquidación, Cálculo y Declaración

Impuesto sobre Sociedades

Liquidación del Impuesto sobre Sociedades

Se determina mediante:

• Estimación directa: Ingresos - Gastos = Beneficio contable +- Ajustes contables = Base imponible x Tipo de gravamen = Cuota íntegra - Deducciones o bonificaciones = Cuota líquida - Pagos fraccionados o Retenciones e ingresos a cuenta = CUOTA DIFERENCIAL (a ingresar o devolver).

• Estimación objetiva: La ley determina una serie de deducciones o bonificaciones.

NOTA: Los ajustes contables son designaciones contrarias al apunte en contabilidad.

• Si se contabiliza un ingreso no sujeto al Impuesto sobre Sociedades, se resta.
• Si se contabiliza un gasto no deducible, se suma.

Cálculo

Ingresos - Gastos = Beneficio contable +- Ajustes contables = Base imponible x Tipo de gravamen = Cuota íntegra - Deducciones o bonificaciones = Cuota líquida - Pagos fraccionados o Retenciones e ingresos a cuenta = CUOTA DIFERENCIAL

Modelos y Plazos de Presentación de la Declaración-Liquidación

• Modelo: S90
• Plazo: 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo.
• Presentación: Impreso, vía telefónica o por Internet.

Pagos Fraccionados

• Navarra:
  • Antes del 30 de octubre: 30% de la cuota efectiva del año anterior.
  • 20% de la cuota desde el 1 de enero hasta el 30 de septiembre del año actual.
  • Modelo: S91

Retenciones e Ingresos a Cuenta

Obligados a retener o efectuar ingresos a cuenta:

• Entidades que satisfagan o abonen rentas sujetas a este impuesto.
• Empresarios individuales y profesionales respecto de las ventas que satisfagan en el ejercicio.
• Personas físicas, jurídicas y demás no residentes en España que operen en él.

El sujeto obligado a retener deberá presentar, en los plazos, formas y lugar establecidos, la declaración de las cantidades retenidas o declaración negativa.

Tipo General

es del 19%