El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): Tipos de Operaciones y Tipos Impositivos

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes.

• Adquisición intracomunitaria: la mercancía entra en España procedente de un país de la UE.
• Entrega intracomunitaria: la mercancía sale de España hacia un Estado miembro de la UE. (Exenta plena)
• Importación: compras de empresas españolas a empresas de países no pertenecientes a la UE.
• Exportación: ventas realizadas por empresas españolas a países de fuera de la UE.

El IVA se aplica en España y Baleares. Están excluidas Ceuta, Melilla y Canarias por no estar en la UE.

Tipos de Operaciones

Operaciones Sujetas

Constituyen el hecho imponible:

• Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales.
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes realizadas por empresarios y profesionales.
• Importaciones de bienes realizadas por empresarios, profesionales y particulares.

Operaciones No Sujetas

No constituyen el hecho imponible:

• Transmisión de un conjunto de elementos que formen parte del patrimonio empresarial o profesional.
• Entregas gratuitas de muestras.
• Servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia derivado de relaciones administrativas o laborales (nóminas sin IVA).
• Servicios prestados por socios a las cooperativas de trabajo asociado.
• Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas directamente por las Administraciones Públicas sin contraprestación o mediante contraprestación.

Operaciones Exentas

Operaciones a las que no se les aplica el impuesto a pesar de estar sujetas a él. El empresario no puede repercutir el IVA en sus facturas.

Exención Plena

El empresario o profesional que hace la entrega no puede repercutir el IVA en sus facturas, pero puede deducir el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con:

• Exportaciones.
• Entregas intracomunitarias de bienes.
• Entregas de bienes a Canarias, Ceuta y Melilla.

Exención Limitada

No puede repercutirse el IVA a los clientes y tampoco puede deducirse el IVA soportado en sus adquisiciones. Se aplica en:

• Servicios públicos postales.
• Enseñanza, servicios culturales y deportivos.
• Seguros.
• Loterías y apuestas del Estado.
• Segundas y posteriores entregas de edificios.
• Operaciones financieras.

Tipos Impositivos

• Tipo general (21%): Se aplica a todos los productos y servicios.

• Tipo reducido (10%):

  • Alimentación general, excepto bebidas alcohólicas y refrescos.
  • Aguas para alimentación humana, animal o riego.
  • Productos utilizados en la realización de actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
  • Medicamentos de uso veterinario.
  • Determinados productos farmacéuticos (compresas, tampones).
  • Viviendas, garajes y anexos que se transmitan conjuntamente.
  • Flores, plantas vivas de carácter ornamental, semillas, bulbos.
  • Transporte de viajeros y equipajes.
  • Servicios de hostelería, excepto discotecas y salas de fiesta.
  • Servicios de limpieza de vías públicas, parques y jardines. Recogida y tratamiento de residuos, alcantarillado.
  • Entrada a bibliotecas, museos, galerías de arte.
  • Exposiciones y ferias, espectáculos deportivos.
  • Ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en edificios.

• Tipo superreducido (4%):

  • Alimentos, productos básicos.
  • Medicamentos.
  • Libros, revistas, periódicos.
  • Vehículos para personas con movilidad reducida.
  • Servicios de reparación de vehículos y sillas de ruedas.
  • Viviendas de protección oficial de régimen especial o promoción pública.
  • Servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio.