Impuesto al Valor Agregado (IVA): Funcionamiento, Operaciones y Tipos Impositivos en España

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo de bienes y servicios. Lo paga el consumidor final, pero el ingreso del impuesto y su gestión los realizan las empresas y profesionales.

Concepto y Ámbito de Aplicación

Se aplica en el territorio peninsular español y las Islas Baleares. Quedan excluidas Ceuta y Melilla por no estar incluidas en la unión aduanera europea, y las Islas Canarias por quedar fuera de la armonización del IVA.

• Adquisiciones Intracomunitarias: La mercancía entra en España procedente de un país de la UE.
• Entregas Intracomunitarias: La mercancía sale de España hacia la UE.
• Importaciones: Compras de empresas españolas a empresas de países no pertenecientes a la UE.
• Exportaciones: Ventas realizadas por empresas españolas a países fuera de la UE.

Tipos de Operaciones

1. Operaciones Sujetas

• Entrega de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales.
• Las adquisiciones intracomunitarias e importaciones de bienes realizadas por empresarios, profesionales y particulares.

2. Operaciones No Sujetas

• Entregas gratuitas de muestra.
• Prestación de servicios gratuitos con fines de demostraciones y promoción.
• Servicios prestados por los socios a las cooperativas de trabajo asociado.
• Entrega de dinero a título de contraprestación o pago.

3. Operaciones Exentas

Operaciones a las que no se les aplica el impuesto a pesar de estar sujetas a él, no pueden repercutir el IVA en sus facturas.

• Exención Plena: Pueden deducirse el IVA Soportado (IVA S) en las adquisiciones relacionadas con estas operaciones.

  • Exportaciones.
  • Entregas intracomunitarias de bienes.
  • Entregas de bienes a Canarias, Ceuta y Melilla.

• Exención Limitada: No puede ni repercutir ni deducir el IVA (supone un gasto para el empresario).

  • Servicios públicos postales.
  • Asistencia sanitaria.
  • Enseñanza, servicios culturales y deportivos.
  • Loterías y apuestas del Estado.
  • Seguros.
  • Segundas y posteriores entregas de edificios.
  • Operaciones financieras (préstamos, transferencias, etc.).
  • Arrendamientos de terrenos rústicos y edificios para viviendas y garajes.
  • Servicios profesionales creativos (escritores, músicos, etc.).

Sujeto Pasivo

Es el responsable ante la Agencia Tributaria de gestionar el IVA e ingresar la cuota tributaria. En el caso de adquisiciones de bienes y de importaciones, el sujeto pasivo será el que realice las adquisiciones.

La Base Imponible

Está constituida por el importe de la contraprestación satisfecha por los bienes entregados o los servicios prestados.

Devengo del Impuesto

Es el momento en el que nace la obligación de contribuir porque se entiende realizado el hecho imponible.

Tipos Impositivos

Es el porcentaje (%) que se aplica a la Base Imponible (BI) para obtener la cuota del impuesto:

• General: 21%.
• Reducido: 10% (alimentación en general, agua, viviendas y garajes que se transmitan conjuntamente, flores y plantas, transporte, servicios de hostelería).
• Superreducido: 4% (alimentos y productos básicos, medicamentos para humanos, libros, revistas y periódicos, viviendas de protección oficial).