Impostos i Tributs: Guia Completa amb Exemples Pràctics

Preus Públics vs. Taxes

Preu públic: Voluntaris, aprovats per decret o ordres, poden ser oferts pel sector privat.

Taxes: Obligatòries, regulades per llei, no prestades pel sector privat, constitueixen una condició prèvia.

Els Impostos

Impost: Tribut exigit de forma obligatòria sense contraprestació directa.

Classes d'Impostos

Classificació Principal

• Impostos Directes: Graven manifestacions directes de capacitat econòmica (IRPF, Impost de Societats, Successions i Donacions).
• Impostos Indirectes: Graven manifestacions indirectes de capacitat econòmica (IVA, Transmissions Patrimonials, Actes Jurídics Documentats).

Classificació Secundària

Impostos Directes

• Sobre la Renda: Graven la renda obtinguda en un període.
• Sobre el Capital: Graven la riquesa acumulada.
• Personals: Recauen sobre les persones (IRPF).
• Reals: Graven una renda sense relació directa amb una persona (IBI, IAE).
• Subjectius: Consideren circumstàncies personals (IRPF).
• Objectius: No consideren circumstàncies personals (IBI).
• Periòdics: El fet imposable es produeix periòdicament (Impost de Circulació).
• Accidentals o Instantanis: El fet és un acte aïllat (Successions i Donacions).
• Proporcionals: Tipus fix (%) independent de la quantitat (IVA).
• Progressius: Tipus variable i creixent (IRPF).

Impostos Indirectes

• Sobre la Circulació de Béns (Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats).
• Sobre el Consum de Béns (Hidrocarburs, Tabac, IVA).

Elements del Tribut

Elements Materials

• Objecte Imposable: Situació que mostra capacitat econòmica.
• Fet Imposable: Circumstància definida per la llei.

Llei General Tributària

• Supòsits Subjectes: Contemplats per la llei com a fets imposables.
• Subjecte: Paga el tribut.
• Exempt: No paga el tribut.
• Supòsits No Subjectes: No contemplats per la llei.

Elements Personals

La llei pot declarar responsables del deute a altres persones, solidària o subsidiàriament.

• Obligats a Realitzar Pagaments a Compte:
  • Retenidor: Ingressa a l'administració tributària part dels pagaments a altres obligats.
  • Obligats a Practicar Ingressos a Compte: Satisfà rendes i realitza ingressos a compte.
  • Obligats a Realitzar Pagaments Fraccionats: Ingressa quantitats a compte abans de l'exigibilitat.
  • Obligats en les Obligacions entre Particulars.

Elements Temporals

• Meritació: Moment en què neix l'obligació tributària.
  • Es determina la llei aplicable.
  • S'entén realitzat el fet imposable.
  • L'estat adquireix el dret d'aplicar-lo.
  • Neix l'obligació tributària principal.
  • El subjecte contrau l'obligació de pagar.
• Exigibilitat o Meditació de la Quota: Es fixa la quantia exacta de l'obligació.

Esquema Liquidatori Bàsic d'un Impost

• Objecte Imposable: Realitat econòmica.
• Fet Imposable: Supòsit de fet.
  • Supòsits Subjectes / No Subjectes.
  • Exempcions.
• Base Imposable: Quantificació econòmica.
  • Reduccions.
• Base Liquidable.
  • Tipus Impositiu (%).
• Quota Íntegra.
  • Deduccions.
• Quota Líquida.

Mètodes per Determinar la Base Imposable

• Estimació Directa: Documents presentats.
• Estimació Objectiva: Índexs, mòduls, coeficients.
• Estimació Indirecta: Comparació per falta de dades.

Activitat: Base Imposable

Maria i Joan compren un pis per 150.000€. La base imposable és 150.000€.

Les exempcions o reduccions no formen part de la base imposable.

Base Liquidable

Resultant d'aplicar reduccions o exempcions a la base imposable.

Qüestió: Base Liquidable

Reducció del 40% sobre base imposable de 70.000€ per inundacions. Base liquidable: 42.000€.

Tipus Impositiu o de Gravamen

Percentatge aplicat a la base liquidable. Pot ser proporcional o progressiu.

Activitat: Quota IVA

Ordinador de 500€ amb IVA del 21%. Quota = (500 * 21) / 100 = 105€. PVP = 500 + 105 = 605€.

Quota Íntegra

Resultat d'aplicar el tipus impositiu a la base liquidable. (BI x Tipus)

Quota Líquida

Quota íntegra menys deduccions o bonificacions.

• Deduccions:
  • Compensació de quotes d'altres tributs.
  • Deduccions per circumstàncies personals (IRPF).
  • Deduccions per fomentar comportaments econòmics.

Deute Tributari

Format per la quota líquida més recàrrecs i sancions si no es paga a temps. Si els pagaments a compte i deduccions superen la quota íntegra, es genera una quota diferencial a retornar.

Esquema de Prestacions

• Prestacions Materials:
  • Prestacions Tributàries: Quota, pagaments a compte, recàrrecs.
  • Prestacions Assessories: Interessos de demora, recàrrecs.
• Prestacions No Pecuniàries:
  • Obligacions de Fer: Declaracions, comptabilitat.
  • Obligacions de Suportar: Inspeccions tributàries.