Impostos a Espanya: Guia de Directes i Indirectes (IRPF, IS, IVA)

Impostos a Espanya: Classes i Característiques

Impostos Directes

Recauen directament sobre les persones o les empreses, sigui perquè s'ha obtingut un benefici o per l'ús d'un bé que es posseeix.

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)

És un tribut de caràcter personal, directe i progressiu que grava la renda de les persones físiques d'acord amb les seves circumstàncies personals. Té com a objectiu gravar la totalitat dels rendiments dels factors de producció, així com els guanys i les pèrdues patrimonials dels contribuents. Es divideix en:

• Rendiments del treball (per compte d'altri).
• Rendiments del capital immobiliari (habitatges).
• Rendiments del capital mobiliari (ingressos derivats de la propietat de capital, com ara interessos bancaris o dividends d'accions empresarials).
• Rendiments d'activitats econòmiques (per compte propi). Aquests deriven del treball personal i del capital, conjuntament o separadament, i tenen com a finalitat intervenir en la producció o distribució de béns o serveis.
• Guanys i pèrdues patrimonials.

Impost sobre Societats (IS)

És un tribut de caràcter directe i personal que grava la renda de les societats i altres entitats jurídiques.

• Fet imposable: Està determinat per l'obtenció de beneficis pel subjecte passiu, que és l'empresa.
• Base imposable: És la renda obtinguda en el període fiscal. Aquesta renda està formada per la suma de tots els rendiments i els increments i disminucions de patrimoni. Els rendiments s'obtenen de la diferència entre els ingressos i les despeses.
• Tipus impositiu: És el percentatge que s'aplica a la base imposable. Hi ha altres tipus aplicables segons la classe d'empresa a què pertanyi el subjecte passiu.
• Obligacions formals: Les societats o entitats sotmeses a l'IS estan obligades, en el termini d'un mes des de l'inici del negoci, a presentar a la delegació de l'Agència Tributària una notificació d'alta. Els subjectes passius han de presentar periòdicament, al final de cada exercici econòmic, una declaració dels seus resultats econòmics.

Impostos Indirectes

Repercuteixen en l'economia d'una persona gravant el consum de béns i serveis, així com les transmissions de béns i drets.

Impost sobre el Valor Afegit (IVA)

El valor afegit és la diferència entre el valor dels béns produïts i el cost de les matèries primeres i d'altres béns intermedis utilitzats per a produir-los. L'IVA és un tribut de naturalesa indirecta que recau sobre el consum i grava les operacions següents:

• Els lliuraments de béns i les prestacions de serveis dutes a terme per empresaris i professionals.
• Les adquisicions intracomunitàries de béns.
• Les importacions de béns fetes per empresaris, professionals o particulars.

L'àmbit d'aplicació de l'impost és el territori peninsular espanyol i les Illes Balears. No totes les operacions comporten haver de pagar l'IVA, ja que algunes n'estan exemptes (com l'ensenyament o la sanitat) i també algunes despeses (com la contractació d'assegurances).

Funcionament de l'IVA

El mecanisme de liquidació de l'IVA es basa en la diferència entre l'IVA repercutit en les vendes i l'IVA suportat en les compres:

IVA repercutit (en vendre) - IVA suportat (en comprar) = IVA a ingressar (a Hisenda) o IVA a tornar (per Hisenda)

Tipus Impositius de l'IVA

Els tipus impositius són diferents segons si l'article és de primera necessitat, ordinari o de luxe. Hi ha tres tipus:

• Tipus superreduït (4%): S'aplica a articles de primera necessitat com verdures, llet, pa, llibres, etc.
• Tipus reduït (10%): S'aplica a aliments en general, transport de viatgers, habitatges, hostaleria, etc.
• Tipus general (21%): S'aplica a la resta de béns i serveis no inclosos en els tipus anteriors.

Càlcul de l'Import Total

A la base imposable se suma l'import de l'impost per obtenir el total a pagar:

Base imposable (BI) + Import IVA (BI x Tipus Impositiu %) = Import total de l'operació