Implementación y Resultados del Arqueo de Caja en Auditoría Financiera

Contexto de la Auditoría Integral

La empresa PRODUCTOS GENERALES S.A. presenta en el rubro Disponible al 31 de diciembre de 2015, la suma de S/ 36,720.00, monto que se refleja en el Estado de Situación Financiera.

El Directorio de la empresa ha solicitado la práctica de una auditoría integral a efectos de establecer la situación financiera y económica de la entidad. Como parte del programa de auditoría, la sociedad auditora efectúa un arqueo de caja en forma sorpresiva, encontrando los siguientes elementos:

Resultados del Arqueo de Caja

1. Efectivo Contado: Monedas

• 1,500 unidades de S/ 5.00 soles.
• 1,000 unidades de S/ 2.00 soles.
• 800 unidades de S/ 1.00 sol.
• 500 unidades de S/ 0.50 céntimos.

2. Efectivo Contado: Billetes

• 20 unidades de S/ 200.00 soles.
• 100 unidades de S/ 100.00 soles.
• 50 unidades de S/ 50.00 soles.
• 30 unidades de S/ 10.00 soles.

3. Documentos Sustentatorios y Comprobantes

• Factura Nº 020-100: Compra de combustible al Servicentro Pacífico por la suma de S/ 3,000.00.
• Factura Nº 523-5020: Pago de útiles de escritorio a la Librería América por la suma de S/ 500.00.
• Factura Nº 898-001: Reparación de computadoras de la empresa, cancelada al señor Pedro Ramos, por la suma de S/ 1,200.00.
• Recibo Interno (sin número): Préstamo a la señorita Ester Granados por la suma de S/ 1,000.00 (sin autorización).
• Factura Nº 151515: Servicio telefónico cancelado a la empresa Movistar por la suma de S/ 1,200.00.
• Cheque Nº 001-103080: Cheque devuelto por la empresa Representaciones Unidas S.A. por la suma de S/ 1,300.00. Este cheque fue contabilizado previamente en el libro de bancos de la empresa.

Requerimientos del Caso Práctico

Se solicita a la sociedad auditora:

1. Efectuar el arqueo de caja correspondiente y documentarlo en los papeles de trabajo.
2. Establecer el faltante o sobrante resultante.
3. Establecer las observaciones, conclusiones y recomendaciones pertinentes al caso.

Observaciones de la Auditoría de Caja

1. Existe un cheque con característica de devolución (Cheque Nº 001-103080) que, por su naturaleza, no debería encontrarse en el área de caja.
2. Se encontró un recibo interno sin la numeración correspondiente y sin la debida autorización para el desembolso (préstamo a Ester Granados).

Conclusiones sobre el Control Interno

1. Respecto a la observación Nº 1, se concluye que los cheques devueltos deberían remitirse al área legal respectiva y, posteriormente, al departamento de contabilidad para su registro y seguimiento.
2. Respecto a la observación Nº 2, se concluye que todo documento de egreso debe contar con la autorización correspondiente y la numeración respectiva para garantizar la trazabilidad y el control interno.

Recomendaciones para la Gestión de Efectivo

1. Se recomienda aplicar e implementar un adecuado sistema de control interno sobre el manejo de efectivo y documentos equivalentes.
2. Se recomienda que, en caso de resultar un sobrante, se efectúe una minuciosa investigación sobre su origen, dado que los sobrantes pueden ser indicativos de errores o de prácticas inadecuadas en el manejo de fondos.