Implementación y Evaluación del Control Interno: Principios, Métodos y Funciones de Auditoría

Sistema de Control Interno (SCI): Fundamentos y Evaluación

Objetivos del Control Interno

• Salvaguardar los activos.
• Asegurar que la información sea confiable.
• Promover el cumplimiento de políticas.
• Fomentar la eficiencia operacional.

Propósito del Sistema de Control Interno (SCI)

El principal producto del SCI es la garantía a la comunidad de que la empresa está entregando productos o servicios de calidad. Evalúa permanentemente la gestión y, al mismo tiempo, garantiza que todas las funciones se estén desarrollando de acuerdo con lo planeado.

Insumos Clave del SCI

Los principales insumos de este sistema son:

1. El Plan Estratégico de la empresa.
2. Los resultados de gestión.
3. La normativa vigente.

Principios Fundamentales que Rigen el SCI

El SCI fundamenta su actuar en función de los siguientes principios:

Ética

Todo funcionario debe tener un comportamiento profesional, responsable, honesto y leal en todas sus actuaciones.

Responsabilidad

Los funcionarios estarán comprometidos a responder con diligencia y cuidado por sus funciones, con mentalidad de servicio a la comunidad.

Equidad

Las actuaciones del funcionario deben estar enmarcadas por la ponderación, justicia, prudencia, templanza y moderación.

Idoneidad

Los funcionarios deben caracterizarse por tener las capacidades profesionales y personales requeridas para el desarrollo de sus cargos. Deben ser de confianza y poseer amplia experiencia para realizar las actividades asignadas.

Construcción

Los funcionarios a todo nivel están obligados a proponer mejoras al sistema de control como mecanismo de desarrollo integral y perfeccionamiento del mismo.

Objetivos Específicos de la Evaluación del SCI

1. La confiabilidad.
2. La actuación del órgano de control.
3. La presentación de recomendaciones y sugerencias.

Métodos de Evaluación del Sistema de Control Interno (SCI)

1. Método Descriptivo

   Se distingue porque presenta en forma detallada el proceso aprobado, adicionando las prácticas de trabajo, normas, políticas, métodos y responsabilidades.

2. Método de Cuestionario

   Tiene como base específica considerar que existe un procedimiento de uso general y, de acuerdo con ello, se adecuan preguntas. Se utiliza la siguiente simbología:

   • (+) = Se está cumpliendo.
   • (-) = Inexistente o incumplimiento.

3. Método de Flujograma

   Tiene como premisa fundamental presentar en forma ilustrada la secuencia ordenada de los pasos a seguir en una actividad.

Funciones de la Auditoría Interna en el SCI

Tareas Generales de la Auditoría Interna

• Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los Sistemas de Información (SI), con especial énfasis en la calidad de su control interno y validación.
• Verificar el cumplimiento de normas de contabilidad y demás normativas aplicables.
• Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información contable-financiera que rinde la organización, realizando los correspondientes estudios de los indicadores económicos y financieros.

Tareas Específicas de la Auditoría Interna

• Realizar conteos físicos y verificar su compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta contable correspondiente.
• Efectuar arqueos de caja sorpresivos y verificar sus movimientos.
• Comprobar el saldo de las cuentas bancarias y verificar su movimiento y compatibilidad con los controles establecidos y su cuenta contable correspondiente.
• Comprobar las operaciones de nóminas, su calidad y control, así como presenciar su pago físico.
• Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y forma.
• Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados en las cuentas de gastos de todo tipo, su nivel de autorización, estudiando desviaciones de importancia.
• Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costos establecidos.
• Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros contables de acuerdo con los principios generales de Control Interno (CI).
• Analizar el correcto cumplimiento de los aportes al fisco en tiempo y forma.
• Comprobar saldos de cuentas de pasivo y sus movimientos.