Guia pràctica sobre IVA, IAE i domicili fiscal

Domicili fiscal

Persones físiques: El domicili fiscal és el de la seva residència habitual. Si desenvolupa activitats econòmiques, l'Administració tributària pot considerar com a domicili fiscal el lloc on estigui centralitzada la gestió administrativa i la direcció de les activitats desenvolupades.

Persones jurídiques: El domicili fiscal és el del domicili social, sempre que hi estigui centralitzada la gestió administrativa i la direcció dels seus negocis.

Activitats no subjectes a l'IAE

• Venda d'actius empresarials
• Venda de productes en pagament de treballs professionals
• Entrega de productes per decoració i guarniment
• Una sola operació

Subjectes exempts de l'IAE

• Administracions públiques, mutualitats i Creu Roja
• Inici d'activitat: primers 3 anys
• Persones físiques
• Tenir una xifra neta de negoci inferior a 1 M€
• Centres docents i de recerca finançats públicament

Fet imposable de l'IVA

El fet imposable de l'IVA està constituït per:

• Lliuraments de béns i prestacions de serveis realitzats per empresaris o professionals a títol onerós.
  Exemple: venda de pneumàtics d'una empresa a una altra.
• Adquisicions intracomunitàries de béns i serveis entre empreses de la Unió Europea.
  Exemple: una empresa espanyola compra fusta a una empresa de Finlàndia.
• Importacions de béns procedents de fora de la Unió Europea.
  Exemple: una empresa espanyola compra matèries primeres a la Xina.

Requisits per deduir l'IVA

Per poder deduir-se l'IVA suportat, l'empresa ha de complir cinc requisits bàsics, que són acumulatius:

1. Requisit subjectiu: estar en situació de subjecte passiu de l'IVA.
2. Requisit material: les despeses han d'estar relacionades amb activitats empresarials.
3. Requisit formal: disposar de la factura vàlida o document equivalent.
4. Requisit temporal: la despesa ha d'estar inscrita en el llibre registre d'IVA en el període correcte.
5. Requisit de destinació: els béns o serveis s'han de destinar a operacions amb dret a deducció, és a dir, que no siguin no subjectes, exemptes o limitades per la prorrata.

Operacions no subjectes i exemptes d'IVA

Operacions no subjectes

• Lliurament gratuït de mostres de mercaderies amb finalitats de promoció.
• Serveis prestats per persones físiques que treballin per compte d'altri.
• Transmissió de la totalitat del patrimoni empresarial o professional a un únic adquirent que continuï la mateixa activitat.
• Tramesa de diners a títol de contraprestació o pagament.

Operacions exemptes d'IVA

• Serveis d'hospitalització i assistència sanitària.
• Educació prestada per centres públics o entitats privades autoritzades.
• Activitats culturals, socials i esportives d'entitats sense ànim de lucre.
• Biblioteques i museus.
• Serveis públics postals.
• Loteries i apostes de l'Estat, de les CC. AA. i de l'ONCE.
• Operacions financeres i d'assegurances.
• Operacions immobiliàries amb particulars per ús residencial.

Càlcul de la quota tributària

• Quota de tarifa: 180,39 €
• Coeficient de ponderació: 1,29
• Índex de situació: 3
• Bonificació cooperativa: 95 %
• Recàrrec provincial: 15 %

Fórmula: TARIFA × COEFICIENT DE PONDERACIÓ × COEFICIENT DE SITUACIÓ

180,39 × 1,29 × 3 = 698,11 €

Quota tributària base = 698,11 €

Recàrrec provincial: 698,11 × 15 % = 104,72 €

Bonificació: 698,11 × 95 % = 663,21 €

Quota final = 698,11 + 104,72 − 663,21 = 139,62 €

Deute tributari: 139,62 €

Altres operacions i qualificació

A continuació es detallen operacions amb la seva qualificació (sense tallar ni eliminar contingut):

• 3. Venda a Canàries: exempta
• 4. Venda a Colòmbia: no subjecta
• 5. Despeses de personal: no subjectes
• 6. Amortització de préstec: no subjecta
• 7. Interessos del préstec: exempts
• 13. Atenció al client: exempta
• 16. Assegurança oficina: no subjecta
• 18. Regals publicitaris: exempts

Detall d'operacions (taula)