Guia Pràctica de Fiscalitat i Gestió Financera Empresarial

UF2: Fiscalitat Empresarial

Conceptes bàsics d'IVA

• Una concessió administrativa per a l'explotació del bar d'una instal·lació esportiva municipal. → No subjecta.
• Els serveis educatius prestats per una institució privada. → Subjecta.
• Els serveis prestats per un assalariat contractat per un professional. → No subjecta.

Direm que una operació no està subjecta a l’IVA quan no es produeix el fet imposable. Encara que es produeixi un fet imposable, direm que una operació està exempta quan aquesta no està sotmesa a l’IVA per llei.

Models de pagaments i retencions

• Els contribuents en estimació directa, normal o simplificada, han de realitzar quatre pagaments trimestrals → Model 130.
• Els contribuents en estimació objectiva han de realitzar quatre pagaments fraccionats trimestrals → Model 131.
• L’empresa realitza l’ingrés a Hisenda trimestralment de les retencions als treballadors contractats → Model 111.

Liquidació d'un impost: exemple de càlcul

A partir de la informació següent sobre la liquidació d'un impost:

• Base imposable: 15.451 €
• Reduccions de la base: 734 €
• Tipus impositiu: 24%
• Deduccions sobre la quota: 861 €
• Bonificacions: 2.630 €
• Pagaments a compte efectuats: 1.101 €

Càlcul de la quota

• Base liquidable: 15.451 - 734 = 14.717 €
• Quota íntegra: 14.717 x 24% = 3.532,08 €
• Quota líquida: 3.532,08 – 861 - 2.630 = 41,08 €
• Quota diferencial: 41,08 – 1.101 = -1.059,92 € (a retornar)

Fórmules aplicades

Base liquidable = Base imposable – Reduccions establertes per llei

Quota íntegra = Base liquidable x Tipus impositiu

Quota líquida = Quota íntegra – Deduccions – Bonificacions

Quota diferencial = Quota líquida – Pagaments a compte realitzats

Càlcul del rendiment net trimestral

Càlcul de la prorrata d'IVA

Si l'escola està subjecta a prorrata general i el percentatge de l'exercici anterior fou del 25%:

• IVA deduïble 1r T: (14.185 + 3.966 + 3.874) x 25% = 5.506,25 €
• IVA deduïble 2n T: (14.346 + 5.471 + 5.925) x 25% = 6.435,50 €
• IVA deduïble 3r T: (14.514 + 4.125 + 4.496) x 25% = 5.783,75 €

Prorrata definitiva = (Suma fact. subjecta IVA) / (Suma fact. exempta IVA + Suma fact. subjecta IVA) x 100 = 27,38% ≈ 28%

• Suma de deduccions provisionals (3 trimestres) = 17.725,50 €
• Deducció definitiva (3 trimestres) = (Suma quotes suportades 3T) x 28% = 19.852,56 €
• Diferència de deducció (regularització) = 19.852,56 – 17.725,50 = 2.127,06 €

IVA deduïble 4t T: (13.838 + 4.214 + 5.633) x 28% + 2.127,06 (regularització) = 8.758,86 €

Pagaments fraccionats de l'Impost de Societats

Una empresa obté un benefici de 29.865 € en l’exercici 20X0. Sabent que l’empresa està subjecta a un tipus impositiu del 25% i que ha optat per la modalitat de l’article 40.2 per al càlcul dels pagaments fraccionats, indiqueu l’import de les quotes.

• Quota IS = 29.865 x 25% = 7.466,25 €
• Pagament fraccionat = 7.466,25 x 18% = 1.343,93 € (a pagar a l'abril, octubre i desembre)

Gestió documental de la compravenda

• Compra d'un pis per instal·lar una oficina. → Civil.
• Un treballador compra ciment a la mateixa empresa constructora on treballa per fer una reparació a casa seva. → Civil.
• Una petita empresa constructora compra ciment per realitzar una reparació a una altra empresa. → Mercantil.

Càlcul de Costos i Preus

Càlcul del preu de venda unitari

L'empresa té els costos següents per a la fabricació de 235 unitats de producte:

• Matèries primeres: 9.750 €
• Subministraments: 1.975 €
• Mà d'obra: 36.750 €
• Amortitzacions: 4.750 €
• Assegurances: 900 €

Sabent que l'empresa aplica un marge comercial del 75%, calculeu el preu unitari de venda.

1. Cost total: 9.750 + 1.975 + 36.750 + 4.750 + 900 = 54.125 €
2. Cost unitari: 54.125 / 235 = 230,32 €/unitat
3. Preu de venda unitari: 230,32 x 1,75 = 403,06 €

Càlcul del cost unitari d'aprovisionament

Un proveïdor realitza l'oferta següent:

• Preu unitari: 1,25 €
• Ràpel sobre el preu: 2% (>500 u.), 4% (>700 u.), 7% (>1000 u.)
• Embalatge: 10 € per cada 100 unitats
• Transport: 110 € fixos + 12 € per cada 100 unitats

Cost unitari per a una comanda de 500 productes

• Import: 500 x 1,25 = 625 €
• Embalatge: (500/100) x 10 = 50 €
• Transport: 110 + (500/100 x 12) = 170 €
• Cost total: 625 + 50 + 170 = 845 €
• Cost unitari: 845 / 500 = 1,69 €/unitat

Cost unitari per a una comanda de 1.000 productes

• Import brut: 1.000 x 1,25 = 1.250 €
• Ràpel (4%): 1.250 x 4% = 50 €
• Import net: 1.250 - 50 = 1.200 €
• Embalatge: (1.000/100) x 10 = 100 €
• Transport: 110 + (1.000/100 x 12) = 230 €
• Cost total: 1.200 + 100 + 230 = 1.530 €
• Cost unitari: 1.530 / 1.000 = 1,53 €/unitat

Cost unitari per a una comanda de 1.200 productes

• Import brut: 1.200 x 1,25 = 1.500 €
• Ràpel (7%): 1.500 x 7% = 105 €
• Import net: 1.500 - 105 = 1.395 €
• Embalatge: (1.200/100) x 10 = 120 €
• Transport: 110 + (1.200/100 x 12) = 254 €
• Cost total: 1.395 + 120 + 254 = 1.769 €
• Cost unitari: 1.769 / 1.200 = 1,47 €/unitat

Repartiment de costos indirectes

Detall de la comanda:

• Producte A: 275 unitats; 1,70 €/u; 0,13 kg/u
• Producte B: 450 unitats; 1,45 €/u; 0,10 kg/u
• Producte C: 350 unitats; 1,30 €/u; 0,15 kg/u

Costos indirectes d'aprovisionament:

• Embalatges: 115 € (distribuïts per nombre d'unitats)
• Transport: 230 € (distribuït per pes)
• Assegurança: 110 € (distribuïda per import)

Càlculs

1. Repartiment Embalatges (Total unitats: 1.075)
   • A: (275/1.075) x 115 = 29,42 €
   • B: (450/1.075) x 115 = 48,14 €
   • C: (350/1.075) x 115 = 37,44 €
2. Repartiment Transport (Pes total: 133,25 kg)
   • A: (35,75/133,25) x 230 = 61,71 €
   • B: (45/133,25) x 230 = 77,67 €
   • C: (52,50/133,25) x 230 = 90,62 €
3. Repartiment Assegurança (Import total: 1.575 €)
   • A: (467,50/1.575) x 110 = 32,65 €
   • B: (652,50/1.575) x 110 = 45,58 €
   • C: (455/1.575) x 110 = 31,78 €
4. Cost unitari final
   • A: (467,50 + 29,42 + 61,71 + 32,65) / 275 = 2,15 €/unitat
   • B: (652,50 + 48,14 + 77,67 + 45,58) / 450 = 1,83 €/unitat
   • C: (455 + 37,44 + 90,62 + 31,78) / 350 = 1,76 €/unitat

Càlcul del preu d'adquisició

Una empresa compra 13 unitats d’un article a 17 €/unitat. A l’operació se li aplica un descompte comercial del 5%, un ràpel del 2% i un descompte per pagament immediat del 2%. Els ports ascendeixen a 26 €. L’IVA aplicat és del 21%.

• Import brut: 13 x 17 = 221,00 €
• - Descompte comercial (5%): 221,00 x 0,95 = 209,95 €
• - Ràpel (2%): 209,95 x 0,98 = 205,75 €
• - Descompte pagament immediat (2%): 205,75 x 0,98 = 201,64 €
• + Ports: 201,64 + 26 = 227,64 € (Preu d'adquisició total)
• Preu d'adquisició unitari: 227,64 / 13 = 17,51 €/unitat

U4: Gestió de les Operacions de Tresoreria

1. Quin serà el capital final de 15.000 € invertits a un tipus nominal del 12% en capitalització semestral composta durant 11 semestres?
   Càlcul: 15.000 x (1 + (12%/2))^11 = 28.474,48 €
2. A quant pugen els interessos d’una operació que proporciona una rendibilitat del 0,57% simple mensual si sabem que el capital inicial invertit és de 4.806 € i la durada és de 2 anys?
   Càlcul: 4.806 x 0,0057 x 24 mesos = 657,58 €
3. Quin capital s'haurà d'invertir per obtenir 2.000 € d'aquí a 4 mesos si la rendibilitat és del 1,08% trimestral en capitalització simple?
   Càlcul: i_mensual = 1,08%/3 = 0,36%. C₀ = 2.000 / (1 + 0,0036 x 4) = 1.971,75 €
4. Un capital de 47.075 € ha estat invertit en règim de capitalització composta generant un capital final de 141.225 €. Un segon capital invertit al mateix tipus d'interès compost ha generat el mateix capital final però en la meitat de temps. Calculeu la quantia d'aquest segon capital.
   Càlcul: C'₀ = 141.225 / √(141.225 / 47.075) = 141.225 / √3 = 81.536,29 €
5. Un capital s'ha invertit en capitalització simple durant 5 quadrimestres, generant 46.340 €. Si s'hagués invertit 10 quadrimestres, hauria generat 46.855 €. Calculeu el tipus d'interès anual.
   Càlcul: L'interès de 5 quadrimestres és 46.855 - 46.340 = 515 €. C₀ = 46.340 - 515 = 45.825 €. i_quadrimestral = 515 / (45.825 x 5) = 0,2247%. i_anual = 0,2247% x 3 = 0,674%
6. Calculeu la TAE corresponent al 0,75% efectiu quadrimestral.
   Càlcul: TAE = ((1 + 0,0075)^3 - 1) x 100 = 2,27%
7. Quin serà el capital inicial d'una operació que ha generat 18.025 € en 9 trimestres i s'ha invertit a un tipus d'interès efectiu anual del 7% en capitalització composta?
   Càlcul: C₀ = 18.025 / (1 + 0,07)^(9/4) = 15.473,48 €
8. Calculeu l'efectiu rebut en una operació de descompte racional en la qual el nominal és de 28.105 €, el venciment és de 44 dies i s'aplica un tipus d'interès del 6,21% anual (any comercial).
   Càlcul: Efectiu = 28.105 / (1 + 0,0621 x (44/360)) = 27.893,41 €
9. Calculeu el venciment (en dies) d'un efecte de 29.875 € de nominal que ha proporcionat un efectiu de 28.624,40 €, sabent que el tipus de descompte comercial aplicat ha sigut de l'11% (any comercial).
   Càlcul: n = (1 - (28.624,40 / 29.875)) / (0,11 / 360) = 138 dies