Guia d'Importació: Despatx Duaner, Aranzels i IVA

1. Despatx de lliure pràctica vs. consum

• Lliure pràctica: mercaderia de fora de la UE.
  • Passa a ser mercaderia comunitària.
  • Es paguen aranzels.
• Consum: permet vendre o consumir al país.
  • Es paguen aranzels + IVA + impostos especials.
• Lliure pràctica = nacionalització a la UE
• Consum = venda final al mercat

2. Circuit d'importació

1. Arribada de la mercaderia + ENS → recepció del MRN
2. Vigilància duanera
3. Dipòsit temporal (màxim 90 dies sense pagar)
4. Declaració H1

3. Règims duaners especials

Serveixen per suspendre temporalment els aranzels i l'IVA.

• Trànsit: transport de mercaderies entre països sense pagar a cada frontera.
• Dipòsit o zona franca: emmagatzematge de mercaderies sense pagar impostos.
• Importació temporal: ús temporal i posterior reexportació.
• Perfeccionament actiu (RPA): importació per a la transformació i reexportació.
• Perfeccionament passiu (RPP): exportació per a la transformació a l'exterior i pagament del valor afegit en retornar.

4. Naixement del deute duaner

Neix quan s'admet la declaració de lliure pràctica o importació, o bé quan s'incompleix la normativa duanera.

👉 Deutor principal = importador.

⚠️ Representació indirecta:

• Agent de duanes + importador = deutors solidaris.

Pas 1: Determinar el valor en duana

És el valor real de la mercaderia, incloent-hi els costos logístics internacionals fins a la frontera d'entrada de la UE.

Valor en duana = Preu de la mercaderia segons Incoterm + Transport internacional + Assegurança internacional

(Nota: si l'Incoterm pactat és CIF, el transport i l'assegurança ja estan inclosos en el preu; per tant, el valor CIF és directament el valor en duana).

Pas 2: Calcular l'aranzel

Es consulta el percentatge d'aranzel assignat al codi TARIC del producte i s'aplica sobre el valor en duana calculat al pas 1:

Import de l'aranzel = Valor en duana × % d'aranzel

Pas 3: Determinar la base de l'IVA

Per llei, l'IVA no es calcula només sobre el valor del producte, sinó sobre tots els costos fins que aquest arriba a la destinació final de l'importador. S'estructura de la manera següent:

Base imposable de l'IVA = Valor en duana + Import de l'aranzel + Altres impostos / Impostos especials (si n'hi ha) + Despeses accessòries / Nòlits interiors (des de la duana d'entrada fins al magatzem de l'importador)

Pas 4: Calcular la quota de l'IVA

S'aplica el tipus general d'IVA corresponent a la naturalesa del producte a Espanya (21%, 10% o 4%) sobre la base imposable del pas 3:

Quota de l'IVA = Base imposable de l'IVA × % d'IVA