Guia de Fiscalitat: IRPF, IAE, IS i Declaració Censal

1. La declaració censal i la seva informació

La declaració censal és la inscripció obligatòria per a les persones físiques o jurídiques que realitzen activitats econòmiques o paguen rendes subjectes a retenció.

Ha d’incloure:

• Nom i cognoms o raó social.
• NIF.
• Domicili fiscal.
• Domicili a l’estranger, si n’hi ha.

2. El NIF de persones físiques i jurídiques

El NIF ha de constar en totes les declaracions tributàries. Per als empresaris espanyols que són persones físiques, el NIF és el número del document nacional d’identitat (DNI). Per als que no tenen nacionalitat espanyola, la seva identificació és el número d’identitat d’estranger (NIE).

Pel que fa a les persones jurídiques, el NIF es compon d'una lletra que identifica la forma jurídica, set dígits i un caràcter de control. Les lletres indiquen el tipus d’entitat:

• A: societats anònimes.
• B: societats de responsabilitat limitada.
• C: societats col·lectives.
• D: societats comanditàries.
• E: comunitats de béns i herències jacents.
• F: societats cooperatives.
• G: associacions.
• H: comunitats de propietaris en règim de propietat horitzontal.
• J: societats civils, amb o sense personalitat jurídica.

3. L'IAE i els subjectes exempts

L’IAE (Impost sobre Activitats Econòmiques) és un tribut directe que grava l’exercici d’activitats empresarials, professionals o artístiques. Estan exempts:

• L’Estat, les comunitats autònomes i les entitats locals.
• Qui inicia una activitat durant els dos primers anys.
• Les persones físiques.
• Les empreses amb una xifra de negocis inferior a 1.000.000 €.
• Les entitats gestores de la Seguretat Social i les mutualitats.
• La Creu Roja.

4. L'IRPF i la seva base imposable

L’IRPF és un tribut personal i directe que grava la renda de les persones físiques segons les seves circumstàncies personals i familiars. La seva base imposable està constituïda per:

• Rendiments del treball.
• Rendiments del capital mobiliari.
• Rendiments del capital immobiliari.
• Imputacions de rendes immobiliàries.
• Rendiments d’activitats econòmiques.
• Guanys i pèrdues patrimonials.

5. Rendes exemptes i no sotmeses a l'IRPF

Rendes no sotmeses:

• Les sotmeses a l’impost sobre successions i donacions.
• Guanys i pèrdues derivats de divisions de béns comuns.
• Pèrdues per consum o joc.
• Determinades transmissions lucratives.

Rendes exemptes:

• Prestacions per terrorisme.
• Indemnitzacions per acomiadament.
• Prestacions per incapacitat o invalidesa.
• Beques públiques.
• Anualitats per aliments.
• Premis literaris, artístics o científics.
• Determinats premis de loteries.
• Alguns guanys patrimonials i indemnitzacions per danys personals.

6. Imputacions de rendes immobiliàries

Són rendes que el contribuent ha d’incloure en la base imposable per ser propietari o titular de determinats immobles. S’apliquen quan:

• Es tracti de béns immobles urbans i aquests no es trobin afectats a activitats econòmiques.
• Es tracti d'immobles rústics amb construccions que no resultin indispensables per al desenvolupament d'explotacions agrícoles, forestals o ramaderes.
• No generin rendiments de capital com a conseqüència de l'arrendament de béns immobles, negocis o mines, o de la constitució o cessió de drets o facultats d'ús o gaudi sobre béns immobles.
• No constitueixin l'habitatge habitual del contribuent. A aquests efectes, s'entén que formen part d'aquesta les places de garatge adquirides conjuntament amb l'immoble fins a un màxim de dues.

7. Règims per calcular els rendiments econòmics

• Estimació directa normal: s’aplica amb caràcter general i quan la xifra de negocis supera els 600.000 €.
• Estimació directa simplificada: s’aplica si la xifra de negocis no supera els 600.000 € i no s’ha renunciat al règim.
• Estimació objectiva: s’aplica a activitats determinades per Hisenda, com comerços, taxis, bars o tallers.

El rendiment es calcula segons ingressos i despeses deduïbles o, en estimació objectiva, segons paràmetres fixats per Hisenda.

Càlcul del rendiment en l’estimació directa

El rendiment net es calcula restant les despeses deduïbles dels ingressos obtinguts en l’activitat.

• Ingressos computables: ingressos per vendes i prestació de serveis.
• Despeses deduïbles: despeses de l’activitat, com subministraments, personal, reparacions o arrendaments.

Càlcul del rendiment en l’estimació objectiva

El rendiment net es calcula a partir de paràmetres objectius fixats per Hisenda per a cada activitat.

8. L'Impost sobre Societats (IS)

L’Impost sobre Societats és un tribut directe i personal que grava els beneficis de les societats i altres entitats jurídiques; és a dir, grava pel benefici obtingut.

• És de caràcter directe: grava la renda com a manifestació directa de la capacitat econòmica del subjecte passiu.
• És de naturalesa personal: té en compte determinades circumstàncies particulars de cada contribuent a l'hora de concretar la quantia de la prestació tributària que està obligat a satisfer.

S’aplica a tot el territori espanyol, amb alguns règims especials territorials. Estan sotmeses a aquest impost les entitats residents en territori espanyol.