Guia del Sistema Fiscal Espanyol i els seus Impostos

Sistema Fiscal Espanyol i Ordre Jeràrquic

L'ordre jeràrquic de la normativa fiscal a Espanya s'estructura de la següent manera:

1. Constitució: Recull els drets i obligacions, així com les normes bàsiques del sistema fiscal.
2. Llei General Tributària (LGT): Estableix el marc general i els conceptes comuns dels tributs.
3. Llei General Pressupostària: S'encarrega de la regulació dels Pressupostos Generals de l'Estat.
4. Llei de Pressupostos Generals de l'Estat (anual): Determina les quanties dels impostos i les cotitzacions a la Seguretat Social.
5. Lleis específiques de cada impost: Normativa pròpia per a l'IRPF, l'IVA, l'IS, entre d'altres.
6. Reglaments dels impostos: Desenvolupament detallat de les lleis esmentades.

Hisenda Pública Espanyola

Tipus d'Hisenda

• Estatal
• Autonòmica
• Local

Impostos Estatals Principals

• IRPF: Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.
• IS: Impost de Societats.
• IVA: Impost sobre el Valor Afegit.
• Successions i Donacions.
• Transmissions Patrimonials i AJD (Actes Jurídics Documentats).
• Duanes.
• Impostos especials.
• Primes d'assegurança.

Impostos Autonòmics (Catalunya)

Propis de la Generalitat:

• Grans establiments comercials.
• Begudes ensucrades.
• Estades turístiques.
• Habitatges buits.
• Protecció civil.

Impostos cedits:

• Patrimoni.
• Successions i Donacions.
• Transmissions Patrimonials i AJD.
• Joc.

Participació en impostos estatals:

• 50% de l'IRPF.
• 50% de l'IVA.

Impostos Municipals i Locals

• IBI: Impost sobre Béns Immobles.
• IAE: Impost sobre Activitats Econòmiques.
• Vehicles de tracció mecànica.
• Increment de valor dels terrenys (plusvàlua).
• Construccions, instal·lacions i obres.

Llei General Tributària (LGT)

Classes de Tributs

• Taxes: Pel dret d'ús de serveis públics (DNI, escombraries, etc.).
• Contribucions especials: Quan hi ha un benefici per una obra pública.
• Impostos: Pagaments sense una contraprestació directa.

Classes d'Impostos

Segons la forma de gravar:

• Directes: Graven la renda o el patrimoni (ex: IRPF, IS).
• Indirectes: Graven el consum (ex: IVA).

Segons la persona:

• Personals: Tenen en compte les circumstàncies personals (ex: IRPF).
• Reals: No tenen en compte les circumstàncies personals (ex: IVA).

Liquidació dels Impostos i Subjectes

Esquema de Liquidació

1. Fet imposable.
2. Base imposable.
3. Tipus de gravamen.
4. Quota íntegra.
5. Deduccions.
6. Quota líquida.
7. Retencions i pagaments a compte.
8. Quota diferencial.

Subjectes de l'Impost

• Contribuent: És qui realment suporta la càrrega de l'impost.
• Subjecte passiu: És qui té l'obligació d'ingressar l'impost a l'administració.

En el cas de l'IVA, el contribuent és el consumidor i el subjecte passiu és l'empresari. En l'IRPF, el contribuent i el subjecte passiu coincideixen.

Impost sobre Societats (IS)

• És un impost directe i personal.
• Fet imposable: L'obtenció de renda per part de la societat.
• Base imposable: El benefici obtingut per l'empresa.
• Tipus general: 25%.
• Pagaments a compte: Se'n realitzen 3 durant l'any.
• Pot estar subjecte a retencions.

Impost sobre la Renda (IRPF)

• És un impost directe, personal i progressiu.
• Grava la renda de les persones físiques.

Base imposable de l'IRPF:

• Rendiments del treball.
• Capital immobiliari i mobiliari.
• Activitats econòmiques: Estimació directa o estimació objectiva (mòduls).
• Guanys i pèrdues patrimonials.
• Imputacions de renda.

IVA: Conceptes Clau i Funcionament

Definició i Fet Imposable

L'IVA és un impost indirecte que grava el consum. És neutral per a l'empresari i el paga el consumidor final. El seu fet imposable inclou:

• Lliurament de béns i prestació de serveis.
• Adquisicions intracomunitàries i importacions.

Operacions i Meritació

• No subjectes: No compleixen el fet imposable.
• Exemptes: Hi ha fet imposable però l'IVA és del 0% (ex: sanitat, educació, assegurances, exportacions).

La meritació de l'IVA es produeix quan es fa l'operació, en el pagament anticipat, a la duana (importacions) o en el lliurament del bé (intracomunitàries).

Base Imposable i Tipus d'IVA

La base imposable es calcula com el preu de l'operació més despeses (transport, assegurances, etc.) menys els descomptes aplicats.

Tipus de gravamen:

• General: 21%.
• Reduït: 10%.
• Superreduït: 4%.

Esquema i Obligacions de l'IVA

La idea clau per a l'examen és: IVA a ingressar = IVA cobrat − IVA suportat. El resultat final equival al 21% del valor afegit.

Obligacions principals:

• Alta, modificació o baixa de l'activitat.
• Sol·licitar el NIF, emetre i conservar factures.
• Portar els llibres registre (factures emeses, rebudes, béns d'inversió i operacions intracomunitàries).
• Presentar les declaracions corresponents.

Models de l'IVA

• Model 303: Liquidació trimestral o mensual.
• Model 390: Resum anual.
• Model 347: Operacions amb tercers.
• Model 349: Operacions intracomunitàries.
• Model 340: Registre de factures (devolució mensual).