Guia Completa: Obligacions i Normes d'Auditoria a Espanya

Obligacions d'Auditoria a Espanya

A Espanya, les empreses poden estar obligades a auditar-se per diversos motius:

• a) Per motius objectius:

  Són les empreses que realitzen intermediació financera.

• b) Per motius de grandària:

  Estan obligades a auditar-se si, durant dos exercicis consecutius, superen 2 dels 3 límits següents:

  • Actiu: 2.850.000 €
  • Import net de la xifra de negocis: 5.700.000 €
  • Mitjana de treballadors: superior a 50

• c) Per consolidació de comptes:

  Estan obligades a auditar-se si, durant dos exercicis consecutius, superen 2 dels 3 paràmetres següents:

  • Actiu: 11.400.000 €
  • Import net de la xifra de negocis: 22.800.000 €
  • Mitjana de treballadors: superior a 250

• d) Per petició dels accionistes:

  Reunir un grup d'accionistes que representi almenys el 5% del capital de l'empresa.

• e) Per mandat judicial.

Altres Treballs d'Auditoria Realitzats pels Auditors

A més de l'auditoria obligatòria, els auditors poden realitzar altres treballs:

• Revisions de Balanç:

  Els auditors han de verificar els balanços quan hi ha hagut un augment de capital, una reducció per compensar pèrdues, o en projectes de fusió o sortida de socis.

• Valoracions:

  S'haurà de realitzar una auditoria, nomenada pels administradors (diferent de l'auditor de comptes), en el cas de traspassos d'accionistes per causa de mort del titular, o si l'empresa canvia de país i un accionista vol vendre les seves accions; l'auditor fixarà el preu.

• Certificacions o Informes:

  Caldrà nomenar un auditor diferent del de comptes de la societat si s'emeten obligacions convertibles en accions.

Normes Tècniques Generals de l'Auditoria

Les normes tècniques de caràcter general que regeixen l'activitat auditora són:

• a) Formació Tècnica i Capacitat Professional:

  Per exercir com a auditor, es requereix:

  Via Acadèmica:

  • Tenir títol universitari.
  • Fer un curs teòric específic.
  • Fer un examen d'aptitud teòrica (convalidable).
  • Fer formació pràctica de 3 anys (2 d'ells amb un auditor).
  • Fer un examen pràctic d'aptitud professional.
  • Inscriure's al ROAC (Registre Oficial d'Auditors de Comptes).

  Via Professional:

  • Tenir títol que atorgui accés a la universitat.
  • Fer un curs teòric específic.
  • Fer un examen d'aptitud teòrica.
  • Fer una formació pràctica de 8 anys (5 d'ells amb un auditor).
  • Fer un examen pràctic d'aptitud professional.
  • Inscriure's al ROAC (Registre Oficial d'Auditors de Comptes).

• b) Independència, Integritat i Objectivitat:

  L'auditor, durant la seva actuació professional, ha de mantenir la independència, integritat i objectivitat. No podrà auditar si es troba en alguna de les situacions següents:

  • Tenir càrrecs directius o treballar a l'empresa.
  • Tenir interessos financers (accions).
  • Tenir vincles de consanguinitat (avis, pares, fills, germans).
  • Dur la comptabilitat de l'empresa auditada.
  • Prestar serveis a l'empresa auditada.
  • Participar en la contractació d'alts càrrecs o personal.

  Nota: Si un familiar directe (germà, pare, etc.) ha estat implicat, no es podrà auditar fins passats 2 anys. Tampoc es podrà treballar a l'empresa fins 2 anys després de l'auditoria.

• c) Diligència Professional:

  L'auditor només haurà d'acceptar els treballs que pugui realitzar adequadament (controlar la càrrega de treball).

• d) Responsabilitat:

  L'auditor és responsable del seu equip i de les normatives establertes. Estan obligats a prestar una fiança de 300.506 € el primer any, multiplicada pel nombre de socis. Els anys següents, s'augmentarà un 30% sobre la xifra de facturació. L'auditor té tres tipus de responsabilitats:

  • Professional: L'ICAC (Institut de Comptabilitat i Auditoria de Comptes) pot sancionar els auditors.
  • Civil: Pot haver de respondre amb sancions econòmiques pels danys causats.
  • Penal: Per conductes amb intenció d'engany (presó, multes o inhabilitació).

• e) Secret Professional:

  L'auditor ha de mantenir en secret la informació obtinguda en el curs de les seves actuacions. Han de conservar i custodiar durant 5 anys, des de la data de l'informe, la documentació de cada auditoria.

  Nota: Poden accedir a l'auditoria tots aquells organismes que poden controlar i avaluar l'auditoria.

• f) Honoraris i Comissions:

  Els honoraris es basaran en tarifes oficials i s'han de fixar abans que comenci l'activitat. L'empresa ha de fer públic a la memòria dels comptes anuals l'import dels honoraris i especificar si corresponen a treballs d'auditoria o a altres serveis.

• g) Publicitat:

  L'auditor no podrà fer publicitat amb la finalitat de captar clients (mitjans de comunicació). Sí que es pot mencionar el nom en conferències o articles de premsa.