Guia Completa: IVA Triangular, Codis i Documents de Transport

Fiscalitat i Operacions de Comerç Internacional

Operació Triangular de l'IVA: Requisits i Exemple

En una operació triangular intervenen tres empreses de tres països de la UE: el proveïdor a Polònia, l’intermediari a Bèlgica i el client a Espanya. Hi ha un únic transport intracomunitari directe de Polònia a Espanya, i l’empresa belga no rep la mercaderia, complint així els requisits de l’operació triangular.

L’empresa belga factura sense IVA, i el client espanyol aplica la inversió del subjecte passiu. La base imposable és de 350.000 € i l’IVA a Espanya és del 21%. Per tant, el comprador autorepercuteix 73.500 €.

Si el comprador té dret a deducció, es dedueix el mateix import, fent l’operació neutra, però obligatòria de declarar.

Codificació de Mercaderies i Aranzels

Sistemes de Codificació (SH, NC, TARIC)

La codificació de mercaderies és essencial per a la classificació i l'aplicació d'aranzels:

• SH (Sistema Harmonitzat): Té 6 dígits i és mundial. Serveix de base internacional per classificar mercaderies.
• NC (Nomenclatura Combinada): Té 8 dígits i s’usa dins la UE. Afegeix 2 dígits per a estadístiques i regulacions comunitàries.
• TARIC (Tariff Intégré Communautaire): Té 10 dígits i completa el codi dins la UE per aplicar aranzels i mesures comercials específiques.

Logística i Documents de Transport

Documents Essencials de Transport

• CMR (Carretera): Prova del contracte de transport. Còpies: vermella (remitent), blava (destinatari), verda (transportista). La casella 24 és per a la firma de recepció.
• BL (Bill of Lading - Marítim): És l'únic títol de propietat de la mercaderia.
• AWB (Air Waybill - Aeri): Emès per un agent IATA.
• CIM (Ferrocarril): Document de transport ferroviari.
• FBL (Multimodal): Usat per a transports que combinen diversos mitjans.

Agents Clau en el Transport Internacional

• Transitari: Organitza i gestiona el transport.
• Agent de Duanes: Realitza els tràmits duaners.
• Consignatari: Representa la naviliera.
• Agent IATA: Agent autoritzat que emet l’AWB.
• Handling: Presta serveis de suport a les aeronaus i mercaderies a l’aeroport.

Conceptes Fiscals i Duaners Fonamentals

Subjecte Passiu

El subjecte passiu és qui té l’obligació legal de pagar un impost, ja sigui persona física o jurídica.

Exemple: En una importació a Espanya des d’un país tercer, l’importador espanyol és el subjecte passiu de l’aranzel i de l’IVA d’importació. Això és perquè la llei considera responsable de l’impost qui rep i utilitza la mercaderia, no qui l’envia.

Importació

És l’entrada de mercaderies procedents d’un país fora de la UE. L’importador és el subjecte passiu de l’aranzel i de l’IVA d’importació.

Exemple: Una empresa espanyola compra productes a un país fora de la UE i paga l’IVA a la duana espanyola.

Operacions Intracomunitàries

Són les operacions comercials entre països membres de la UE. No hi ha aranzels, però pot aplicar-se la inversió del subjecte passiu, de manera que el comprador autorepercuteix l’IVA.

Exemple: Compra d’un intermediari belga a un proveïdor polonès i venda a un client espanyol en una operació triangular.

Exportació

És la sortida de mercaderies cap a un país fora de la UE. Generalment està exempta d’IVA en origen.

Exemple: Una empresa espanyola ven mercaderies a Mèxic; factura sense IVA i el comprador paga els impostos al seu país.

IVA (Impost sobre el Valor Afegit)

És un impost indirecte que grava el consum final. Qui el paga és el subjecte passiu, però en operacions intracomunitàries pot autorepercutir-lo. La base imposable és el valor de la mercaderia i el tipus depèn del país.

Exemple: 350.000 € de mercaderia amb IVA del 21% resulten en 73.500 € autorepercutits pel comprador espanyol en l’operació triangular.