Guia completa de l'IRPF: Normativa, càlcul i declaració

Definició i normativa aplicable

L'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) és un tribut personal i directe que grava la renda de les persones físiques, segons les seves circumstàncies personals i familiars, d'acord amb els principis d'igualtat, generalitat i progressivitat.

Normativa aplicable

• Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'IRPF.
• Reial decret 439/2007, de 30 de març, que aprova el reglament de l'IRPF.

Àmbit d'aplicació: Contribuents

Són contribuents de l'IRPF:

• Les persones residents a Espanya (mínim 183 dies a l'any).
• Familiars i membres de missions diplomàtiques, oficines consulars o funcionaris a l'estranger.
• Persones físiques de nacionalitat espanyola que acreditin residència en un paradís fiscal.

Contribucions no subjectes

No estan obligats a declarar quan:

• Rendiments del treball: No superin 22.000 € anuals (o 14.000 € si hi ha més d'un pagador, pensions compensatòries, pagador no obligat a retenir o rendiments amb tipus fix).
• Capital mobiliari: Fins a 1.600 € anuals.
• Rendes immobiliàries, lletres del tresor o subvencions d'habitatge: Fins a 1.000 € anuals.
• Nota: Alguns contribuents poden presentar la declaració per demanar la devolució.

IRPF: Fet imposable

El fet imposable és l'obtenció de rendes, que inclou:

• Rendiments del treball (sou).
• Rendiments del capital mobiliari (dividends, interessos).
• Rendiments del capital immobiliari (lloguers).
• Imputacions de rendes immobiliàries (segones residències).
• Rendiments d'activitats econòmiques (autònoms).
• Guanys i pèrdues patrimonials.

Rendes no subjectes o exemptes

Algunes rendes estan exemptes, com les pensions per incapacitat permanent, indemnitzacions per acomiadament, anualitats per aliments, beques, ajuts per dependència, premis de loteries estatals, entre d'altres.

Retencions i pagaments

• Pagaments fraccionats: Els fa el mateix contribuent durant l'any.
• Retencions: Quantitats descomptades pel pagador i ingressades a l'Administració.
• Ingressos a compte: Quantitats que ingressa el pagador directament a l'Administració.

Terminis i formes de tributació

El període impositiu va de l'1 de gener al 31 de desembre, amb la declaració entre abril i finals de juny de l'any següent. La tributació pot ser individual o conjunta (unitat familiar).

Càlcul de la quota diferencial: Exemple pràctic

Exemple de la Marta:

• Base imposable: 28.500 + 1.500 + (10.000 - 2.000) = 38.000 €
• Base liquidable: 38.000 - 3.000 - 5.500 = 29.500 €
• Quota íntegra: 2.790 + 4.225,5 = 7.015,5 €
• Quota diferencial: 7.015,5 - 6.800 - 285 = -69,5 €