Guia Completa de Facturació: IVA, Descomptes i Obligacions Fiscals

La Factura: Definició i Requisits Essencials

La factura és un document que acredita legalment els lliuraments de béns i les prestacions de serveis realitzats.

Obligacions dels Empresaris

• Els empresaris han de lliurar factures per a cada una de les operacions que facin.
• Han de conservar una còpia de cada factura emesa.

El Destinatari i la Factura Completa

• Si el destinatari és un empresari, s'ha de lliurar la factura completa.
• També s'ha de lliurar la factura completa quan el destinatari l'exigeixi, encara que no sigui empresari.

Dades Essencials de la Factura

Una factura ha de contenir les següents dades:

• Número: Ha de ser correlatiu.
• Dades de les empreses: Identificació completa de l'emissor i el destinatari.
• Descripció de l'operació: Detall dels béns o serveis.
• Base Imposable, Tipus Tributari i Quota Repercutida: S'han de consignar totes les dades necessàries per a la seva determinació.
• Tipus Impositius Diferents: Si la factura inclou béns o serveis subjectes a tipus d'IVA diferents (p. ex., 4%, 7%, 16%), cal diferenciar la part de l'operació subjecta a cada tipus.
• IVA Inclòs: Quan l'IVA es repercuteix dins el preu, s'ha d'indicar amb l'expressió "IVA inclòs".
• Lloc i data d'emissió.

Excepcions a l'Obligació d'Emetre Factura

Casos on no cal factura completa

No és obligatori emetre una factura completa en els següents casos:

• A comerciants detallistes en Règim Especial (RE).
• En operacions exemptes d'IVA.
• Per la utilització d'autopistes.
• En operacions dutes a terme per subjectes passius que tributin en el règim simplificat de l'IVA.

Dades del Destinatari en Operacions Menors

No cal indicar les dades del destinatari quan són operacions fetes per no empresaris i l'import no supera els 90,15 €.

Emissió de Tiquets o Factures Simplificades

Es poden emetre tiquets (factures simplificades) quan l'import no supera els 3.005,06 € en els següents tipus d'operacions:

• Vendes al detall.
• Serveis ambulants i a domicili.
• Serveis d'hostaleria, bars i discoteques.
• Utilitzacions d'instal·lacions esportives.

Duplicats de Factures: Quan i Com Emetre'ls

Es poden emetre duplicats de les factures en els següents casos:

• Quan en una mateixa operació coincideixen diversos destinataris.
• Quan es perd l'original de la factura.

En els duplicats ha de constar clarament l'expressió "DUPLICAT" i la raó de la seva expedició. Així mateix, en totes les còpies i factures s'ha de fer constar el caràcter de còpia.

Rectificació de Factures: Motius i Procediment

Motius per a la Rectificació

La rectificació de factures és necessària en els següents casos:

• Quan s'han fixat incorrectament les quotes d'IVA.
• Quan varien els preus o les quantitats de l'operació.
• Quan queden sense efecte les operacions gravades amb l'IVA (p. ex., devolucions o anul·lacions).

Termini i Forma de Rectificació

La rectificació s'ha de fer abans que passin 4 anys des de la circumstància que la modifica.

La rectificació es pot realitzar de dues maneres:

• Mitjançant l'emissió d'un document de rectificació en què es facin constar les dades identificatives de la factura original.
• També es pot fer amb el document inicial, incorporant-hi la rectificació efectuada.

És obligatori establir sèries especials de numeració per a les factures de rectificació.

Conservació de Factures i Documents Tributaris

Terminis de Conservació

Les factures i els documents substitutius s'han de conservar durant 5 anys des que finalitza el termini reglamentari per presentar la liquidació corresponent.

No obstant això, hi ha terminis específics per a béns:

• Béns mobles: 10 anys.
• Béns immobles: 15 anys.

Mètodes de Conservació

• Factures emeses: Es poden conservar en suport microfilmat o altres suports electrònics.
• Factures rebudes: S'han de guardar els originals.
• Tiquets: Quan s'emeten tiquets, també s'han de conservar els rotllos de les màquines registradores.

Base Imposable i Tractament de Despeses Addicionals

Elements que Formen Part de la Base Imposable

Generalment, conceptes com ports, assegurances, envasos i embalatges passen a formar part de la base imposable de l'operació principal.

Despeses Addicionals Facturades per Separat

Si les despeses addicionals es facturen per separat a petició del comprador, el seu tractament fiscal pot variar:

• No estan gravades amb el tipus impositiu de l'operació principal que les ocasiona, sinó amb el que els correspon per la seva pròpia naturalesa.
• Ports: Generalment gravats amb el 16% d'IVA. El transportista expedeix la carta de ports al comprador.
• Assegurances: Estan exemptes d'IVA. La companyia d'assegurances expedeix una factura a nom del comprador.

Despeses Facturades Juntament amb la Mercaderia

Si les despeses addicionals es facturen juntament amb la mercaderia, passen a formar part de la base imposable i estan sotmeses al mateix tipus impositiu que l'operació principal.

Tipus de Descomptes en Facturació

Descompte Comercial

El descompte comercial s'aplica per a la promoció, rebaixes o ofertes. Es calcula descomptant un percentatge (%) del preu del producte.

Ràpels (Descomptes per Volum)

Els ràpels s'apliquen quan es compren grans quantitats de mercaderies. Normalment, s'estableixen per a determinats productes en un període de temps determinat. El descompte és similar al comercial.

Descompte per Pagament Immediat

Aquest descompte es realitza quan el pagament és al comptat o en un termini molt curt.

Descomptes Posteriors a l'Emissió de la Factura

Els descomptes posteriors es poden aplicar mitjançant una factura de rectificació. No cal l'especificació de les factures rectificades; n'hi ha prou amb la identificació del període que correspongui.

Si el destinatari és un particular que no ha exigit inicialment una factura completa, es poden emetre notes d'abonament, numerades correlativament.