Guia Completa del Sistema Impositiu i Obligacions Fiscals per a Empreses

El Sistema Impositiu de l'Empresa

El sistema impositiu de l'empresa és el conjunt d'obligacions fiscals que l'empresa té amb la Hisenda Pública. Aquestes obligacions inclouen el pagament d'impostos, la realització de pagaments a compte, la provisió d'informació fiscal, la pràctica de retencions, etcètera.

Impostos que Afecten Cada Tipus d'Empresa

• Empresari Individual: IRPF, IVA.
• Comunitat de Béns: IRPF (al qual està sotmès cada soci, no la Comunitat de Béns), IVA (al qual està sotmesa la Comunitat de Béns).
• Societats Mercantils (per exemple, Societat Anònima): IAE, IVA, Impost sobre Societats.

Obligacions Fiscals i Calendari Fiscal

Obligacions Fiscals Periòdiques

• Declaració Anual d'Operacions amb Terceres Persones (Model 347): Els empresaris tenen l'obligació de presentar una declaració anual relativa a les seves operacions econòmiques amb totes les persones, societats o entitats que hagin superat els 3.000 €.
• Retencions i Ingressos a Compte (Model 190): Societats, empreses individuals i comunitats de béns estan obligades a retenir una quantitat de la renda que han d'abonar en exercici de la seva activitat i, posteriorment, ingressar-la a l'Agència Tributària. Aquestes retencions s'han d'ingressar trimestralment, els 20 primers dies dels mesos d'abril, juliol, octubre i gener. A l'ingrés del gener, s'ha de presentar un resum anual de les retencions i dels ingressos a compte efectuats durant l'any.

Tipus de Rendes Subjectes a Retenció

• Treball: Sous, salaris. La retenció depèn del sou anual i del nombre de fills, i es practica a la nòmina.
• Capital Mobiliari: Dividends, interessos. Retenció del 19%.
• Capital Immobiliari: Arrendament d'immobles. Retenció del 19% si supera els 900 € anuals.
• Activitats Professionals: Minuttes d'advocats, assessors, etcètera. Retenció del 18%. En el cas d'inici d'activitat, és del 9% durant els 3 primers anys. Si els rendiments nets no superen els 15.000 €, és del 15%.
• Premis: Jocs, concursos, rifes, apostes de l'Estat, etcètera. Retenció del 19% del premi si supera els 300 €.
• Activitats Agrícoles i Ramaderes: Retenció de l'1% o 2%.

IRPF (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques)

L'IRPF grava l'obtenció de renda per part de persones físiques amb residència a Espanya.

Rendes Gravades per l'IRPF

1. Rendiments de Treball: Sous, salaris, pensions, etcètera.
2. Rendiments de Capital Mobiliari: Dividends d'accions, interessos de comptes.
3. Rendiments de Capital Immobiliari: Per arrendament de béns immobles.
4. Rendiments per Activitats Econòmiques: Empresaris, professionals.
5. Guanys i Pèrdues Patrimonials: Certs premis, etcètera.
6. Imputacions de Renda.

Règims de Tributació de l'IRPF

Els règims de tributació de l'IRPF inclouen l'Estimació Directa Normal (EDN), l'Estimació Directa Simplificada (EDS) i l'Estimació Objectiva (EO).

IS (Impost sobre Societats)

L'Impost sobre Societats (IS) grava les rendes de societats i entitats jurídiques.

Tipus Impositius de l'IS

• Tipus General: 25%, excepte banca i petrolieres, que és del 30%.
• Empreses de Nova Creació: 15% (pel primer any amb benefici i el següent).
• Microempreses: 25% (entitats amb xifra de negoci inferior a 5 milions d'euros l'any i menys de 25 treballadors).
• Societats de Dimensió Reduïda: 25% (amb xifra de negoci inferior a 10 milions d'euros l'any).
• Cooperatives Fiscalment Protegides: 20%.

Calendari Fiscal de l'IS

L'IS es paga per cada exercici econòmic, que sol ser de 12 mesos. Els pagaments a compte s'han de fer els primers 20 dies dels mesos d'abril, octubre i desembre. La liquidació de l'impost es realitza, sempre que l'exercici comptable coincideixi amb l'any natural, entre l'1 i el 25 de juliol de cada any.

IAE (Impost sobre Activitats Econòmiques)

L'Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE) grava de manera directa la realització d'activitats econòmiques per part de persones jurídiques. Els empresaris individuals no estan sotmesos a l'IAE. Hi estan sotmeses aquelles empreses que tinguin forma jurídica de societat.

Característiques de l'IAE

• Exempció Inicial: Durant els 2 primers anys no es paga. A partir del 3r any, l'empresa està obligada a pagar l'impost si els ingressos superen 1.000.000 € anuals.
• Obligació d'Alta: Totes les empreses s'han de donar d'alta a l'IAE, mitjançant la inscripció en l'epígraf corresponent (imprès 036 o 037), per figurar al Cens d'Empresaris, Professionals i Retenidors. La inscripció és obligatòria tant per a persones físiques (empresaris individuals, membres de comunitats de béns) com per a persones jurídiques (societats).
• Doble Funció: L'IAE té una doble funció per a la Hisenda Pública: actua com a cens i també és un instrument de recaptació.