Guia Completa de Comptes Anuals i Auditoria Empresarial

Comptes Anuals: Definició i Components Essencials

Els Comptes Anuals s'han de presentar al Registre Mercantil. S'han de redactar amb claredat i han de mostrar la imatge fidel del patrimoni, la situació financera i els resultats de l'empresa. S'han de formular els següents documents:

• Balanç de Situació
• Compte de Pèrdues i Guanys
• Estat de Canvis en el Patrimoni Net
• Estat de Fluxos d'Efectiu
• Memòria

Dipòsit i Publicació dels Comptes Anuals

Els comptes s'han d'elaborar en un màxim de 3 mesos des del tancament de l'exercici. S'hauran d'aprovar en un termini de 6 mesos des del tancament de l'exercici i presentar-los en 1 mes posterior a l'aprovació. El Registre Mercantil conserva els documents durant 6 anys. Els presenten els empresaris i administradors.

Models Abreujats: Balanç i Memòria

Es poden formalitzar models abreujats de Balanç i Memòria quan, a la data de tancament de l'exercici, es compleixin almenys dos dels tres requisits següents:

• Que el total de les partides de l'actiu no superi els 4 milions d'euros.
• Que l'import net de la xifra de negocis no superi els 8 milions d'euros.
• Que el nombre mitjà de treballadors durant l'exercici no superi els 50.

Compte de Pèrdues i Guanys Abreujat

Es pot formalitzar el model abreujat de Pèrdues i Guanys quan, a la data de tancament de l'exercici, es compleixin almenys dos dels tres requisits següents:

• Que el total de les partides de l'actiu no superi els 11,4 milions d'euros.
• Que l'import net de la xifra de negocis no superi els 22,8 milions d'euros.
• Que el nombre mitjà de treballadors durant l'exercici no superi els 250.

Balanç de Situació: Estructura Patrimonial

És el compte anual que recull la informació de la situació patrimonial de l'empresa, mostrant el conjunt de béns, drets i obligacions. Ha de mostrar de forma separada l'Actiu, el Passiu i el Patrimoni Net.

Compte de Pèrdues i Guanys: Resultat Econòmic

És el compte anual que reflecteix el resultat econòmic de l'empresa, diferenciant els ingressos i les despeses entre els que són d'explotació i els que són financers.

Memòria Anual: Ampliació i Comentari

És el compte anual que completa, amplia i comenta la informació continguda en els altres documents que integren els comptes anuals.

Contingut Essencial de la Memòria

Recull la informació mínima a complir i ha d'incloure tota la informació que no estigui detallada en els altres estats. La informació ha de reflectir-se en l'exercici al qual correspon el compte anual.

Contingut del Model Abreujat de Memòria

El model abreujat de memòria inclou informació sobre:

• Activitat de l'empresa
• Base de presentació
• Normes de registre i valoració
• Actius financers
• Passius financers
• Fons propis (Patrimoni Net)
• Altres informacions

Estat de Canvis en el Patrimoni Net (ECPN)

És el compte anual que informa dels canvis registrats en el Patrimoni Net. Informa de dues maneres:

• A nivell quantitatiu:
  • Pel resultat de l'exercici
  • Per les aportacions i retirades del Patrimoni Net
  • Rectificació d'errors i canvis de criteri comptable
• A nivell qualitatiu:
  • Són canvis que no varien el valor del Patrimoni Net, com la capitalització de reserves.

Estat de Fluxos d'Efectiu (EFE): Moviments de Tresoreria

És l'estat comptable que ofereix informació sobre els cobraments i pagaments realitzats per l'empresa, amb la finalitat d'informar sobre els moviments d'efectiu produïts durant l'exercici. Es classifiquen en fluxos d'efectiu d'activitats:

• D'explotació
• D'inversió
• De finançament

Auditoria: Concepte i Classificació

L'auditoria és el conjunt d'activitats que es duen a terme per revisar, controlar i verificar que la informació que s'està realitzant sigui correcta.

Classificació per Naturalesa del Professional

• Auditoria externa
• Auditoria interna

Classificació per Objectius

• Auditoria financera-comptable
• Auditoria operativa

Classificació per Obligatorietat

• Auditoria obligatòria
• Auditoria voluntària

Classificació per Abast dels Procediments

• Auditoria completa
• Auditoria limitada

Auditoria Financera: Fiabilitat dels Comptes

És la revisió i verificació dels comptes anuals elaborats d'acord amb el marc normatiu d'informació financera, amb l'objectiu d'emetre un informe sobre la seva fiabilitat.

Marc Legal de l'Auditoria

El marc legal de l'auditoria està format pel Pla General Comptable (PGC) i el PGC de Pimes, les Normes Internacionals d'Informació Financera (NIIF) i la Llei d'Auditoria de Comptes.

Empreses Obligades a Auditoria de Comptes

Estan obligades a realitzar un procés d'auditoria les empreses que:

• Emetin valors admesos a negociació en mercats secundaris oficials o multilaterals de negociació.
• Emetin obligacions en oferta pública en el mercat de renda fixa.
• Es dediquin de forma habitual a la intermediació financera (entitats de crèdit, empreses de serveis d'inversió, societats de borsa, etc.).
• Tinguin per objecte social qualsevol activitat subjecta al text refós de la Llei d'Ordenació i Supervisió d'Assegurances Privades (com fons de pensions i entitats gestores).
• Superin els límits reglamentaris que fixa el Govern per Reial Decret.