Gestión de Obligaciones Empresariales: Cotizaciones a la Seguridad Social y Retenciones IRPF

UT7: Gestión de Obligaciones Empresariales en la Liquidación de Salarios

1. Liquidación en los Recibos de Salarios

En los recibos de salarios se calculan diversos elementos clave relativos a las obligaciones con la Seguridad Social (SS) y la Agencia Tributaria (AEAT):

• Descuentos por la cotización a la SS del trabajador.
• Retención del IRPF.
• Aportación de la empresa a la SS.

Obligaciones de las Empresas con la SS y la Agencia Tributaria

Respecto a las deducciones en el recibo de salarios, se destacan:

1. Cotizaciones a la SS: Sistema de Liquidación Directa

Este sistema opera con una periodicidad mensual y requiere la presentación de dos documentos principales:

1. RNT (Relación Nominal de Trabajadores): Documento relacional de los trabajadores.
2. RLC (Recibo de Liquidación de Cotizaciones): Documento que formaliza la liquidación de cuotas.

2. Retenciones a cuenta del IRPF

La gestión de las retenciones se realiza mediante:

• Modelo 111: Presentación con periodicidad trimestral o mensual.
• Modelo 190: Resumen anual de retenciones.

Además, la empresa debe emitir el Certificado anual de retenciones a cuenta del IRPF para el trabajador.

2. Cálculo de la Cotización a la SS

La empresa es la responsable de la recaudación y del ingreso de su cotización propia y de la de su personal en la Tesorería General de la SS (TGSS).

Nacimiento y Extinción de la Obligación de Cotizar

La obligación de cotizar nace desde el inicio de la actividad laboral y se extiende hasta la extinción de la relación laboral, siempre que se comunique la baja en el tiempo y la forma establecidos. La obligación no se extingue hasta el día en que la TGSS tenga conocimiento del cese del trabajo.

Liquidaciones y Pagos

Las liquidaciones son mensuales. En ellas se deducen los pagos efectuados por la empresa en nombre de la SS por pago delegado (ej. incapacidad temporal).

Existen bonificaciones y reducciones aplicables por contratación indefinida o por pertenencia a determinados colectivos.

La cuota puede verse incrementada por contrataciones temporales de corta duración o por no ingresar la cuota en el plazo establecido.

3. Bonificaciones y Reducciones en la Cotización a la SS

Estas medidas fomentan el acceso de determinados colectivos al mercado laboral.

1. Bonificaciones

Se aplican sobre la cuota empresarial. Pueden consistir en:

• Cantidades fijas que no dependen de las bases de cotización.
• Porcentajes que se aplican sobre las cuotas de contingencias comunes y profesionales.

2. Reducciones

Pueden aplicarse en la aportación tanto de la persona trabajadora como de la empresa en la cotización por contingencias comunes. Solo podrán obtenerlas las empresas que se encuentren al corriente en el pago de las cotizaciones en la fecha de su concesión.

4. Compensación por Pago Delegado

El abono de prestaciones, como en casos de Incapacidad Temporal (IT), lo efectúa la empresa con la misma periodicidad que los salarios. De este importe se descuentan las cuotas a la SS y el IRPF correspondiente.

Las empresas con menos de 10 trabajadores, que lleven pagando la baja de un empleado durante más de 6 meses, pueden solicitar a la SS o a la Mutua que asuma la responsabilidad del pago, quedando excluidas de dicho abono delegado.

5. Recargos e Intereses de Demora en la Cotización

La cuota puede incrementarse por los siguientes motivos:

1. Contrato Temporal de Corta Duración

Si la duración del contrato es inferior a 30 días, se aplicará una cotización adicional a cargo exclusivo de la empresa.

2. Recargos e Intereses de Demora

Se aplican en caso de incumplimiento en el pago o presentación:

• Recargos: Serán del 10% o 35% de la deuda, dependiendo de si se presentaron los documentos de cotización dentro del plazo pero no se realizó el ingreso (10%), o si no se presentó ni se ingresó la cuota (35%).
• Intereses de Demora: Se aplicarán a partir del día siguiente al vencimiento del plazo. El interés será el legal del dinero vigente incrementado en un 25%. Estos intereses se aplicarán sobre el importe de la deuda, sobre los recargos y sobre las cartas del procedimiento sobre el que recaiga el aplazamiento.

7. Liquidación de las Cotizaciones: Sistema de Liquidación Directa

El sistema de liquidación directa implica que la Seguridad Social calcula las cuotas que la empresa debe abonar por cada trabajador, en lugar de que sea la empresa quien realice el cálculo íntegro.

Procedimiento

1. La empresa facilita los datos necesarios y comunica cualquier cambio que afecte a la cotización.
2. La Tesorería elabora un borrador con el importe total.
3. La empresa revisa el borrador y, si detecta errores, los corrige comunicándolo a la Tesorería.
4. Una vez correcto, se confirma la liquidación y se obtiene el Recibo de Liquidación de Cotizaciones (RLC), documento que permite efectuar el pago.

Plazos de Ingreso

El ingreso debe realizarse dentro del mes siguiente al que corresponden las cotizaciones.

• El plazo para presentar la liquidación termina el penúltimo día natural de ese mes.
• El pago puede efectuarse hasta el último día del mes.

El incumplimiento del plazo de ingreso conlleva la aplicación de los recargos e intereses correspondientes.