Gestión de Importación de Cerveza Artesanal: Cálculo de Costos Aduaneros y Tributarios

Introducción a la Operación de Importación

Usted acaba de ser designado como Jefe del Departamento de Importaciones de una empresa distribuidora de bebidas y licores. Su superior le solicita apoyo con vistas a poder materializar la adquisición de los productos de un importante productor mexicano de cervezas artesanales. Le corresponde, además, realizar la recepción, el desaduanamiento y el pago de aranceles e impuestos para poder internarlas al país lo antes posible.

Antecedentes de la Importación

Para ello, se le aportan los siguientes antecedentes:

• Valor Ex-Fábrica (EXW): US$ 0,50 cada botella de 250 cc
• Lote Mínimo de Importación: Contenedor Dry de 20 Pies
• Capacidad del Lote: 2.750 Cajas de 12 botellas cada una
• Gastos Transporte hasta el Puerto: US$ 200.-
• Gastos de Embarque: US$ 150.-
• Flete Internacional: US$ 2.000
• Fecha B/L (Bill of Lading): 30/10/2017
• Plazo Pago/Cobertura: 120 días fecha B/L
• Seguro: US$ 250
• Arancel General (Derecho Ad Valorem): 6,00%
• Impuesto Adicional Cerveza: 15,00%
• I.V.A.: 19,00%
• Fecha Internación: 01/12/2017
• Valor Dólar Aduanero (01/12/2017): $600
• Valor Dólar Observado a la Cobertura: $620

Con la información disponible, determine, explicitando sus cálculos:

Cálculo de Costos Aduaneros y Tributarios

a) Valor del Derecho Ad Valorem que debe enterarse al Servicio Nacional de Aduanas (US$ y $)

Respuesta: Lo primero que se debe hacer para poder responder correctamente la pregunta es determinar cuál es el valor CIF (Costo, Seguro y Flete) del lote de importación. Esto se realiza de la siguiente manera:

1. Determinación de la cantidad total de botellas:
   2.750 cajas × 12 botellas/caja = 33.000 botellas.
2. Cálculo del Valor Ex-Fábrica (EXW):
   33.000 botellas × US$ 0,50/botella = US$ 16.500.
3. Cálculo del Valor FOB (Free On Board):
   Se suman los gastos de transporte al puerto (US$ 200) y los gastos de embarque (US$ 150):
   US$ 16.500 (EXW) + US$ 200 (Transporte) + US$ 150 (Embarque) = US$ 16.850.
4. Cálculo del Valor C&F (Costo y Flete):
   Se añade el Flete Internacional (US$ 2.000):
   US$ 16.850 (FOB) + US$ 2.000 (Flete) = US$ 18.850.
5. Cálculo del Valor C.I.F. (Costo, Seguro y Flete):
   Se añade el seguro (US$ 250):
   US$ 18.850 (C&F) + US$ 250 (Seguro) = US$ 19.100.

Determinación del Derecho Ad Valorem

El derecho Ad Valorem se calcula sobre el valor CIF (Base Imponible Aduanera).

• Derecho Ad Valorem en US$:
  US$ 19.100 (Valor CIF) × 0,06 (Arancel General) = US$ 1.146.
• Derecho Ad Valorem en Moneda Local ($):
  De acuerdo al valor del dólar aduanero ($600):
  US$ 1.146 × $600 = $687.600.

b) Monto a enterar por concepto de IVA en esta operación (US$ y $)

Respuesta: De acuerdo a lo visto en clases, para determinar el valor del IVA debe sumarse al valor CIF el de los Derechos Ad Valorem (Base Imponible IVA).

Cálculo del IVA (19%)

• Base Imponible IVA en US$:
  US$ 19.100 (CIF) + US$ 1.146 (Derecho Ad Valorem) = US$ 20.246.
• Monto del IVA en US$:
  US$ 20.246 × 0,19 (Tasa IVA) = US$ 3.846,74.
• Monto del IVA en Moneda Local ($):
  De acuerdo al valor del dólar aduanero ($600):
  US$ 3.846,74 × $600 = $2.308.044.