Fundamentos del Sistema Tributario: IVA, ISR y Obligaciones Contables

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Acreditamiento del IVA: Es el procedimiento técnico-contable para restar el IVA pagado en compras (denominado IVA acreditable) del IVA cobrado en las ventas (denominado IVA trasladado).

Objeto y Periodicidad del Impuesto

• Qué grava el IVA (Objeto): Este impuesto grava el consumo mediante la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el uso o goce temporal de bienes y la importación.
• Época de pago del IVA: Se determina mediante declaración y pago de carácter mensual.

Conceptos Operativos del IVA

• IVA acreditable: Corresponde al IVA pagado en compras y gastos que están estrictamente relacionados con la actividad gravada del contribuyente.
• IVA trasladado: Es el impuesto que el contribuyente cobra efectivamente a sus clientes.
• IVA por pagar: Es el resultado aritmético de restar al IVA trasladado el IVA acreditable del periodo.

Fundamentos de la Contabilidad

Contabilidad: Se define como el registro sistemático y estructurado de las operaciones financieras que realiza una entidad económica.

Integración y Marco Legal

• Qué integra la contabilidad: Se compone de libros contables, registros, pólizas, estados financieros y toda la documentación comprobatoria de las operaciones.
• Sujetos obligados y fundamento: Todos los contribuyentes están obligados a llevar contabilidad según lo establecido en el Código Fiscal de la Federación (CFF), artículo 28.

Sistemas de Registro y Antecedentes

• Partida simple: Registro de un solo movimiento que no afecta simultáneamente a dos cuentas distintas.
• Partida doble: Sistema contable universal donde todo cargo tiene un abono y viceversa, garantizando el equilibrio de la ecuación contable.
• Luca Pacioli: Fraile italiano reconocido históricamente como el “padre de la contabilidad” por formalizar el sistema de la partida doble.

Impuesto sobre la Renta (ISR) y Deducciones

• Qué grava el ISR (Objeto): Grava directamente los ingresos obtenidos por personas físicas o morales.
• Deducción fiscal: Se refiere a los gastos permitidos por la normativa vigente que disminuyen la base gravable sobre la cual se calcula el impuesto.
• Gasto estrictamente indispensable: Aquel gasto necesario para el desarrollo de la actividad del contribuyente y fundamental para la generación de sus ingresos.

Marco Jurídico y Procedimientos Fiscales

Tiempos y Plazos Legales

• Periodo fiscal: Lapso de tiempo determinado para el cálculo de un impuesto (puede ser mensual o anual según la ley específica).
• Ejercicio fiscal: Periodo que generalmente coincide con el año calendario para efectos de cumplimiento tributario.
• Plazo general de prescripción y caducidad: El término general es de 5 años.

Definiciones de la Obligación Tributaria

• Cuota tributaria: Es la cantidad líquida que se debe pagar por concepto de un impuesto o contribución.
• Prescripción fiscal: Se refiere a la extinción del crédito fiscal debido al transcurso del tiempo.
• Caducidad fiscal: Es la extinción de la facultad de la autoridad para determinar créditos fiscales o imponer sanciones por el no ejercicio de sus derechos.

Dijis

Determinación y Cumplimiento Fiscal

• Principio de autodeterminación: Obligación legal donde el propio contribuyente calcula y declara sus impuestos.
• Determinación presuntiva: Cálculo estimado del impuesto realizado por la autoridad fiscal cuando el contribuyente no proporciona información confiable.
• Crédito fiscal: Obligación de pago a favor de la autoridad que deriva de contribuciones, accesorios o sanciones aplicables.
• Efectos de un acto administrativo: Surte efectos legales al día siguiente de su notificación oficial, salvo que exista una disposición legal distinta.

Infracciones y Delitos Fiscales

• Defraudación fiscal: Uso de engaños o aprovechamiento de errores para omitir total o parcialmente el pago de contribuciones.
• Contrabando: Acción de introducir o extraer mercancías del país sin cumplir con los requisitos legales o sin el pago de los impuestos correspondientes.
• Tráfico de comprobantes fiscales: Actividad ilícita consistente en vender, comprar o utilizar CFDI para simular operaciones inexistentes con el fin de evadir impuestos.