Fundamentos de la Hacienda Pública y el Derecho Tributario: Estructura y Clasificación de Ingresos Estatales

Conceptos Fundamentales de la Economía Pública

La Hacienda Pública

La Hacienda Pública es el conjunto de acciones económicas que comporta la realización de ingresos y gastos de los entes públicos y la mutua relación existente entre ellos. Se dedica al estudio de la actividad financiera de los entes públicos desde un punto de vista económico.

El Derecho Financiero

El Derecho Financiero es una parte del ordenamiento jurídico que recoge las disposiciones jurídicas que regulan la actividad económica de los entes públicos. Regulará los recursos de los que son titulares y el proceso de obtención de estos, así como la ordenación de los pagos. Se relaciona estrechamente con la disciplina de la hacienda pública.

Es una rama del derecho público que organiza los recursos constitutivos de la hacienda del Estado y de los entes públicos territoriales e institucionales. Regula los procedimientos de percepción de los ingresos y ordenación de los gastos y pagos que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.

Derecho Tributario

El Derecho Tributario: es la disciplina que tiene como objeto de estudio el conjunto de normas que regulan el establecimiento y aplicación de los tributos. Los tributos son los ingresos que el Estado obtiene, de carácter pecuniario.

La Relación Jurídico-Tributaria

Se entiende por relación jurídico-tributaria el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos.

De la relación jurídico-tributaria pueden derivarse obligaciones materiales y formales para el obligado tributario y para la Administración, así como la imposición de sanciones tributarias en caso de su incumplimiento.

Tipos de Gravamen y Estructura Impositiva

Definición de Tipos de Gravamen

• El tipo de gravamen específico es una cantidad fija de dinero que se paga por cada unidad física de la base imponible.
• Tipo de gravamen ad valorem: Es el porcentaje o alícuota aplicable a la base para calcular la cuota.

Clasificación de los Tipos de Gravamen

Según su aplicación a la base imponible, los tipos pueden ser:

• Fijo o único: Se aplica a la base con independencia de su cuantía, dando lugar a una cuota tributaria principal.
• Creciente (Progresivo): Varía a medida que lo hace la base, formando una tarifa o escala de tipos progresiva.

Dentro de la progresividad, se distinguen dos métodos principales:

1. Progresividad por clases: Se establecen distintos tipos de gravamen, según el importe total de la base.
2. Progresividad por escalones: Se establecen tipos de gravamen por cada porción o tramo de base.

Competencias Fiscales por Nivel de Administración

Clasificación de las Exenciones y Bonificaciones Tributarias

Las medidas que modifican la cuantía de la deuda tributaria se clasifican según diversos criterios:

1️⃣ Según el elemento del tributo al que afectan

Pueden recaer sobre distintos elementos de la estructura del impuesto: el hecho imponible, los obligados tributarios, la base imponible, etc.

2️⃣ Según su alcance cuantitativo

• Totales: No se genera deuda tributaria.
• Parciales: Sí hay impuesto, pero se reduce mediante bonificaciones, deducciones o reducciones.

3️⃣ Según su duración en el tiempo

• Permanentes: No tienen límite temporal.
• Temporales: Solo se aplican durante un periodo determinado (por ejemplo, exenciones en los primeros años de actividad en el IAE).

4️⃣ Según la norma que las regula

• De derecho interno: Establecidas por la legislación española.
• De derecho internacional: Derivadas de tratados o normas internacionales.

5️⃣ Según quién sea el beneficiario

• Objetivas: Afectan a ciertos bienes, derechos o actividades (ej. una beca exenta en IRPF).
• Subjetivas: Benefician a determinadas personas o entidades (ej. personas físicas exentas en el IAE).
• Mixtas: Combinan ambos criterios, dependen del tipo de bien y de quién lo realiza (ej. venta de vivienda habitual por mayores de 65 años).

6️⃣ Según su finalidad

• Fiscales: Responden a razones técnicas del sistema tributario (evitar doble imposición, proteger el mínimo vital, etc.).
• Extrafiscales: Buscan fines sociales o económicos, no solo recaudar (medio ambiente, empleo, cultura…).

Sujetos Pasivos en el Ámbito Tributario

• Contribuyente: El sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.
• Sustituto: Se define como el sujeto pasivo que, por ley en lugar del contribuyente, está obligado a ingresar la cuota tributaria y cumplir con obligaciones formales.