Fundamentos Esenciales de la Fiscalidad y el Presupuesto Público
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Conceptos Fundamentales de la Tributación
El Tributo
El Tributo es un recurso del Estado que se obtiene por medio de la coerción, la cual nace a través del poder de imperio que posee el Estado.
El Sujeto Pasivo
El Sujeto Pasivo es quien paga el impuesto, pudiendo distinguirse entre el contribuyente y el sujeto pasivo por deuda ajena.
Impuestos Extraordinarios
Los Impuestos Extraordinarios son aquellos que se recaudan en periodos de crisis económicas y no son permanentes.
Clasificación de los Impuestos
Los impuestos se Clasifican en fijos y graduales. Estos últimos se pueden subdividir en:
- Proporcionales: El impuesto es proporcional a la base imponible.
- Progresivos: Quien más tiene, más paga.
- Regresivos: La alícuota disminuye con la base imponible.
El Presupuesto Público
Definición
El Presupuesto del Sector Público es el conjunto de actividades financieras del Estado.
Proceso Presupuestario
Los Pasos a Seguir en el proceso presupuestario son:
- Planificación
- Aprobación
- Ejecución
- Control
Roles y Responsabilidades
En cuanto a los roles en el proceso presupuestario:
- El Poder Ejecutivo es el encargado de formular el Presupuesto.
- El Congreso Nacional es el encargado de aprobarlo.
- El Poder Ejecutivo lo pone en vigencia.
- La Auditoría General de la Nación es la encargada de controlarlo.
Funciones del Presupuesto
Las Funciones del presupuesto son:
- Determinar en cifras y por un periodo de tiempo las previsiones económicas.
- Evidenciar el cálculo económico.
- Coordinar el plan económico del Sector Público.
Agentes Fiscales
Agente de Retención
El Agente de Retención retiene un porcentaje de lo que debe pagar a sus proveedores, el cual debe depositar a las autoridades fiscales en la liquidación mensual del IVA.
Agente de Percepción
El Agente de Percepción suma un porcentaje al importe del bien o servicio, el cual deberá depositar a las autoridades fiscales en la liquidación mensual.
Agente de Información
Los Agentes de Información brindan al fisco información sobre determinados contribuyentes.
Impuestos Específicos
Impuesto a las Ganancias
El Impuesto a las Ganancias grava los ingresos de las personas físicas, los beneficios de las sociedades y las ganancias obtenidas en el país por residentes en el exterior.
Aplicación en Sociedades de Capital
En las Sociedades de Capital, el Impuesto a las Ganancias es un impuesto real, sin deducciones personales y con un porcentaje proporcional.
Aplicación en Personas Físicas
En las Personas Físicas, es un impuesto de renta global, donde se tienen en cuenta las deducciones personales y el porcentaje es progresivo.
Año Fiscal
El Año Fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.
Categorías de Ganancias
Las Categorías de Ganancias son:
- Primera Categoría: Rentas del suelo.
- Segunda Categoría: Ganancias obtenidas por sociedades anónimas, consignatarios y rematadores.
- Tercera Categoría: Títulos públicos, acciones, créditos.
- Cuarta Categoría: Trabajo personal.
Régimen Simplificado: Monotributo
Definición
El Monotributo es un régimen integrado y simplificado destinado a pequeños contribuyentes, quienes deben abonar un impuesto en cuota fija establecida por categorías.
Parámetros de Categorización
Las Categorías del Monotributo se determinan en función de diversos parámetros, tales como:
- La actividad que desarrollan.
- La superficie destinada a la atención al público.
- Los kilovoltios (KV) de energía consumida, entre otros.
Obligaciones
Se deben presentar las Declaraciones Juradas y el importe correspondiente a la categoría declarada.
Organismos y Obligaciones Fiscales
ALALC (Asociación Latinoamericana de Libre Comercio)
La ALALC (Asociación Latinoamericana de Libre Comercio) fue una zona de comercio libre entre diversos países, creada para la eliminación de los gravámenes aduaneros y para solucionar problemas que obstaculizaban el desarrollo económico.
AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos)
La AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) puede exigir registros de las negociaciones y operaciones propias y de terceros que se vinculen con la materia imponible, así como el registro de todas las operaciones que interese verificar.
Obligaciones de los Contribuyentes
Los Contribuyentes tienen que cumplir, entre otras obligaciones, presentando las declaraciones juradas y conservando y presentando a cada requerimiento de la autoridad todos los documentos que se refieran a las operaciones.