Fundamentos del Derecho Fiscal y Tributario: conceptos clave y teorías de la obligación tributaria

Resumen

El documento presenta los conceptos básicos del derecho fiscal, tributario, financiero, patrimonial y presupuestario, así como las fuentes formales del derecho fiscal y los poderes tributarios del Estado. También recoge las limitaciones del poder tributario, el marco legal mexicano, las principales teorías sobre la obligación tributaria y los efectos de los impuestos como la traslación, la incidencia y la evasión.

Puntos clave

El derecho fiscal regula el establecimiento, la recaudación y el control de los ingresos de financiamiento del Estado.
El derecho tributario reglamenta la determinación y el pago de las contribuciones.
El derecho presupuestario regula y establece el gasto público.
Las fuentes formales del derecho fiscal incluyen la Constitución, reglamentos, decretos, circulares, jurisprudencia, doctrina y principios generales del derecho.
El poder tributario del Estado se divide en administrativo (Poder Ejecutivo), legislativo (creación de la Ley de Ingresos) y jurisdiccional (procesos y procedimientos legales).
La traslación es la acción de pasar la carga del impuesto a otra persona, mientras que la incidencia es el hecho de que el contribuyente paga el impuesto.
La evasión puede ser legal (uso de procedimientos como el juicio de amparo o de nulidad) o ilegal (eludir el pago de forma ilícita).

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Conceptos Fundamentales del Derecho

Derecho Fiscal: Conjunto de normas jurídicas, principios e instituciones que regulan el establecimiento, la recaudación y el control de los ingresos de financiamiento.
Derecho Tributario: Normas que reglamentan la determinación y el pago de las contribuciones.
Derecho Financiero: Regula la obtención, la gestión y el empleo de los medios económicos.
Derecho Patrimonial: Actividad del derecho financiero que regula y administra el patrimonio del Estado.
Derecho Presupuestario: Actividad del derecho financiero que regula y establece el gasto público.

Fuentes Formales del Derecho Fiscal

Constitución
Reglamentos
Decretos
Circulares
Jurisprudencia
Doctrina
Principios generales del derecho

Poder Tributario del Estado

Administrativo (Poder Ejecutivo): Gestión de ingresos tributarios y no tributarios.
Legislativo (Poder Legislativo): Creación de la Ley de Ingresos de la Federación.
Jurisdiccional (Poder Judicial): Establecimiento de los procesos y procedimientos legales.

Limitaciones del Poder Tributario

Imposición de leyes tributarias.
Ingresos establecidos en el Art. 2 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Clasificación de ingresos tributarios y no tributarios.

Marco Legal y Normativo

Ley Fiscal:
- Limitaciones legales.
- Aplicación de la ley federal.
- Accesorios de las contribuciones.
- Multas por infracción (sanciones).
- Aprovechamientos y productos.
Artículo 31 Constitucional: Obligaciones de los mexicanos.

Teorías sobre la Obligación Tributaria

Teoría de los servicios públicos: Considera que el tributo tiene como fin costear los servicios públicos que el Estado presta.
Teoría de la relación de sujeción: Señala la obligación de las personas de pagar tributos.
Teoría del seguro: Los tributos se consideran el pago de una prima de seguro por la protección que el Estado otorga a la vida y al patrimonio de los particulares.
Teoría de Eheberg: El pago de los tributos es un deber que no necesita un fundamento jurídico especial.
El gasto público: Corriente aplicada a los regímenes constitucionalistas (Fracción IV del artículo 31 constitucional).

Efectos de los Impuestos

Contribuyentes que pagan:
- Percusión: Momento en el que se realiza el presupuesto de hechos previstos en la ley.
- Incidencia: Hecho de que el contribuyente paga el impuesto.
- Traslación: Acción de pasar la carga del impuesto a otra persona.
Evasión:
- Evasión legal: Uso de procedimientos legales como el juicio de amparo o el juicio de nulidad.
- Evasión ilegal: Eludir el pago de un impuesto de forma ilícita.

Preguntas frecuentes

¿Qué diferencia hay entre derecho fiscal y derecho tributario?

El derecho fiscal es el conjunto de normas, principios e instituciones que regulan el establecimiento, la recaudación y el control de los ingresos de financiamiento. El derecho tributario, en cambio, reglamenta la determinación y el pago de las contribuciones.

¿Qué es la traslación de un impuesto?

La traslación es la acción de pasar la carga del impuesto a otra persona. Es distinta de la incidencia, que es el hecho de que el contribuyente paga el impuesto.

¿Cuál es la diferencia entre evasión legal e ilegal?

La evasión legal consiste en usar procedimientos legales como el juicio de amparo o el juicio de nulidad. La evasión ilegal consiste en eludir el pago de un impuesto de forma ilícita.