Fundamentos de Derecho, Contabilidad y Normativa del Mercado Asegurador

Conceptos Fundamentales del Derecho

DERECHO: Se define como el conjunto de reglas y normas establecidas para regir las relaciones entre los hombres de la sociedad.

• Derecho objetivo: Es el conjunto de normas que rigen las relaciones; se refiere a la norma escrita.
• Derecho subjetivo: Es el derecho concreto que una persona obtiene gracias a esa norma. Por ejemplo, el asegurado tiene el derecho subjetivo de exigir una indemnización.
• Fuentes: Ley, costumbre, jurisprudencia y doctrina.
• Sujeto y Objeto: Los sujetos son las personas o entidades que pueden ser titulares de derechos y obligaciones. El objeto es aquello sobre lo que recaen los derechos y obligaciones, ya sea una cosa, un bien, un servicio, una prestación o un derecho patrimonial.
• Atributos de la personalidad: Nombre, capacidad, domicilio, estado civil y patrimonio.

Hechos y Actos Jurídicos

Hecho Jurídico: Es aquello que ocurre en el mundo y genera el nacimiento, modificación o extinción de relaciones o situaciones jurídicas.

Acto Jurídico: Se trata de un hecho humano, voluntario y lícito. Sus elementos son: Discernimiento, Intención y Libertad.

El Contrato

Contrato: Acto jurídico mediante el cual dos o más partes manifiestan su consentimiento para crear, regular, modificar, transferir o extinguir relaciones jurídicas patrimoniales.

Elementos del Contrato

• Elementos Esenciales: Sin ellos no hay contrato. Incluyen: sujetos, objeto, consentimiento y causa.
• Elementos Naturales: Son los habituales en un contrato, pero las partes pueden acordar excluirlos.
• Elementos Accidentales: No son habituales, pero las partes pueden decidir incluirlos.

Obligaciones y Responsabilidad

Obligaciones: Relación jurídica por la cual un acreedor exige a un deudor el cumplimiento de una prestación. Sus elementos son: Sujeto, Objeto, Vínculo jurídico y Causa fuente. Pueden ser de dar, de hacer o de no hacer; y de medios o de resultados.

Mora: Es el retraso en el cumplimiento. Sus efectos incluyen el pago de intereses, el traslado del riesgo al deudor y la facultad del acreedor para iniciar acciones. Puede ser material, subjetiva o formal.

Daño: Lesión a un derecho o interés. Se clasifica en:

• Daño patrimonial: Afecta el patrimonio.
• Daño emergente: Pérdida efectiva.
• Lucro cesante: Ganancia dejada de percibir.
• Pérdida de chance: Desaparición de la probabilidad de un beneficio.

El Contrato de Seguro (Ley 17.418/67)

El Contrato de Seguro es aquel donde el asegurador, mediante una prima o cotización, se obliga a resarcir un daño o cumplir con la prestación convenida si ocurre el evento previsto.

Elementos y Caracteres

• Elementos generales: Partes, capacidad y consentimiento.
• Elementos específicos: Riesgo, interés asegurable, prima, objeto del seguro y suma asegurada (SA).
• Caracteres: Consensual, de adhesión, bilateral, aleatorio, oneroso, de ejecución continuada, típico, no formal y de buena fe.

Obligaciones y Cargas

Obligaciones principales:

• Asegurador: Asumir el riesgo e indemnizar.
• Tomador: Pagar la prima (es una obligación y carga). Las demás obligaciones del asegurado se consideran cargas.

Reticencia: Es la omisión o declaración falsa de información que, de ser conocida, hubiera impedido el contrato o modificado sus condiciones. Hace nulo el contrato. El asegurador debe impugnarlo en un plazo de 3 meses (puede ser por culpa o dolo).

Procedimiento de Indemnización

El asegurado debe denunciar el siniestro en un plazo de 3 días. La aseguradora debe pronunciarse sobre el derecho del asegurado en 30 días (si guarda silencio, se considera aceptado). Una vez aceptado o fijado el monto, el pago debe realizarse a los 15 días.

• Pluralidad de seguros: Cuando el asegurado contrata varias pólizas sobre el mismo riesgo.
• Coaseguro: Varios aseguradores se reparten un mismo riesgo.

Fundamentos de Contabilidad

Usuarios de la Información

• Internos: Propietarios, accionistas, gerentes, directivos y mandos medios. Evalúan inversiones, analizan resultados y toman decisiones.
• Externos: Proveedores, acreedores, bancos, inversionistas, autoridades fiscales e instituciones estadísticas.

La Ecuación Contable

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto (PN)

Esta ecuación permite conocer en cualquier momento la situación económica y financiera. Representa un balance o igualdad que siempre debe estar equilibrado.

• Activo: Bienes, valores y derechos con valor económico.
• Pasivo: Obligaciones y deudas con terceros.
• Patrimonio Neto: Inversión de los propietarios y su evolución. PN = Capital + Resultados o PN = Activo - Pasivo.

Estados Contables

Tienen como fin informar la situación patrimonial, económica y financiera:

1. Estado de Situación Patrimonial (Balance General): Activos, pasivos y PN a una fecha determinada.
2. Estado de Resultados: Ganancia o pérdida durante el período (ingresos, costos, gastos).
3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto: Variaciones por aportes, retiros, dividendos o resultados.
4. Estado de Flujo de Efectivo: Origen y aplicación del dinero (operativo, inversión y financiación).

Se complementan con Notas, Cuadros y Anexos (bienes de uso, inversiones, etc.), además de memorias y presupuestos.

Análisis de Estados Contables

• Análisis Horizontal: Compara el mismo rubro en distintos períodos para evaluar tendencias.
• Análisis Vertical: Analiza la participación porcentual de cada rubro dentro de un total en el mismo período.

Indicadores Financieros

• Solvencia: Capacidad para afrontar deudas totales. Índice = Activo Total / Pasivo Total. (Menor a 1: problemas; 1: límite; mayor a 1: saludable).
• Liquidez: Capacidad para cumplir obligaciones de corto plazo. Activo Corriente / Pasivo Corriente.

Costos, Impuestos y Economía

Clasificación de Costos

• Costo: Esfuerzo económico para producir un bien o servicio.
• Directo: Identificable con el producto.
• Indirecto: No identificable claramente (ej. electricidad general).
• Fijo: No varía con la producción (ej. alquiler).
• Variable: Cambia proporcionalmente a la producción (ej. materia prima).
• Mixto: Posee una parte fija y otra variable.

Punto de Equilibrio: Momento donde el Ingreso Total es igual al Costo Total.

Sistema Tributario

• Impuestos Progresivos: A mayor renta, mayor porcentaje (ej. Ganancias).
• Impuestos Regresivos: A mayor renta, menor incidencia porcentual.
• Equidad Horizontal: Igual capacidad contributiva, igual aporte.
• Equidad Vertical: A mayor capacidad, mayor aporte.

Regímenes:

• Monotributo: Régimen simplificado basado en ingresos brutos, superficie, consumo eléctrico y alquileres.
• Responsable Inscripto: Régimen general; liquida IVA y Ganancias por separado.
• Ingresos Brutos: Impuesto provincial (Base imponible x alícuota).
• Tasas Municipales: Surgen de la habilitación y servicios locales.

Economía

• Macroeconomía: Estudio global (inflación, desempleo).
• Microeconomía: Estudio de individuos y empresas (consumo, ahorro).
• Sectores: Primario (naturaleza), Secundario (transformación), Terciario (servicios).

Aspectos Técnicos y Legales del Seguro

Terminología Técnica

• Nulidad: Ineficacia del acto jurídico desde su origen.
• Caducidad: Pérdida de un derecho por incumplimiento de una carga (ej. denuncia fuera de término).
• Rescisión: Extinción del contrato hacia el futuro, con o sin causa.
• Suspensión: Interrupción temporal de la cobertura (ej. falta de pago).
• Subrogación: La aseguradora ocupa el lugar jurídico del asegurado para reclamar a terceros.
• Prescripción: Pérdida del derecho por el transcurso del tiempo legal.

El Riesgo y la Prima

Riesgo: Hecho incierto, posible, lícito, fortuito y con contenido económico. Se clasifica en riesgos de personas, bienes y patrimoniales (Responsabilidad Civil).

• Frecuencia: Cantidad de siniestros / Casos expuestos.
• Intensidad: Valor de daños / Valor de bienes dañados.

Estructura de la Prima:

1. Prima Pura: Frecuencia x Intensidad.
2. Prima de Tarifa: Prima pura + Gastos (admin, explotación, comisiones) + Utilidad.
3. Prima de Póliza: Prima de tarifa + recargos o bonificaciones.
4. Prima Comercial: Prima de póliza + derecho de emisión e intereses.
5. Premio: Prima comercial + impuestos y tasas. Es el costo final para el asegurado.

Infraseguro y Franquicias

• Infraseguro: Cuando el Valor Real (VR) es mayor a la Suma Asegurada (SA). Se aplica la regla de prorrata: (SA / VR) x Daño.
• Franquicia Simple (No deducible): Si el daño es menor a la franquicia, no se paga. Si es mayor, se paga el total.
• Franquicia Deducible: El asegurado siempre asume una parte del daño.

Regulación del Mercado (Ley 20.091/73)

Regula a las aseguradoras y su control a través de la Superintendencia de Seguros de la Nación (SSN), organismo con autonomía funcional y financiera bajo el Ministerio de Economía.

Entidades Aseguradoras

• Sociedades Anónimas (SA): Capital por acciones, fin de lucro (Ley 19.550).
• Cooperativas y Mutuales: Sin fines de lucro, principios cooperativos.
• Sucursales Extranjeras: Deben cumplir requisitos locales y reciprocidad.
• Organismos Oficiales: Nacionales, provinciales o municipales con autarquía.

Solvencia y Reservas

Estado de Cobertura: Disponibilidades + Inversiones - Compromisos exigibles. Si hay déficit, se requiere un plan de acción o aportes de capital.

Reservas

• Reserva Legal: 5% de las ganancias hasta alcanzar el 20% del capital social.
• Reservas Técnicas: Garantizan obligaciones con asegurados (Riesgos en curso, IBNR -siniestros ocurridos no reportados-, Incobrabilidad).

Indicadores de Gestión (Ratios)

• C, D, E, F: Miden relación entre créditos, inversiones y deudas.
• G (Solvencia): Superávit sobre capital requerido.
• J (Siniestralidad): Siniestros netos / Primas netas.
• K, L, M: Gastos de producción y explotación sobre primas.

Reaseguro

Es el seguro del asegurador. Sirve para limitar responsabilidades, equilibrar carteras y cubrir grandes riesgos o catástrofes.

Formas Operativas

• Obligatorio (Automático): Contrato general por un período; la aseguradora cede y el reasegurador acepta automáticamente.
• Facultativo: Contrato individual por riesgo; el reasegurador puede aceptar o rechazar.
• Facultativo Obligatorio: La aseguradora elige qué ceder y el reasegurador está obligado a aceptar.

Tipos de Contratación

• Proporcional: Se comparten primas y siniestros en igual proporción (Cuota parte o Excedente).
• No Proporcional: El reasegurador interviene solo si el siniestro supera un monto llamado Prioridad (Exceso de pérdida, por acontecimiento o catástrofe).