Fundamentos de la Contabilidad y Tipos de Depósitos Bancarios

Principios Operacionales y Contables Bancarios

Concepto General: Los bancos podrán procesar sus operaciones por el medio que consideren conveniente, siempre que dicho método permita su fiscalización y el análisis de las transacciones para el efecto.

Registros Contables: Mayor Principal y Mayores Auxiliares

Las instituciones bancarias deberán llevar un registro de Mayor Principal que contenga el movimiento de todas las cuentas de primer grado. Además, deben mantener Mayores Auxiliares para el movimiento de cuentas de segundo, tercero y cuarto grado, así como la información de saldos de cuentas individuales, tales como las de los depositantes y prestatarios.

• Registro de fluctuaciones de tipo (cambiario).
• Jornalización (Registro diario de transacciones).

Clasificación de Operaciones y Flujos de Caja

Clasificación General de Operaciones Bancarias

Las operaciones bancarias se dividen generalmente en tres grandes grupos:

• Operaciones Activas (ej. Concesión de préstamos).
• Operaciones Pasivas (ej. Recepción de depósitos).
• Operaciones Indiferenciales (ej. Servicios de custodia o fiduciarios).

Egresos Diarios de los Bancos

Los bancos realizan diversas transacciones que motivan los egresos que deben contabilizar. Entre estos se pueden mencionar:

• Pago de cheques.
• Pago de intereses.
• Concesión de préstamos.

Ingresos Diarios de los Bancos (Efectivo)

Generalmente, el banco realiza operaciones de efectivo por los siguientes conceptos:

• Depósito en cuentas corrientes.
• Depósito de ahorro.
• Venta de valores.
• Venta de cheques de caja.
• Cancelación de préstamos.
• Venta de divisas.

El Contrato de Depósito Bancario

La operación de Depósitos es un contrato por medio del cual una persona (el banco) recibe de otra (el cliente) determinados valores para su custodia, quedando obligada a devolverlos cuando esta última los reclame.

Definiciones Clave

• Depositario: Es la persona (generalmente la institución bancaria) que recibe los bienes en depósito.
• Depositante: Es la persona que entrega los bienes en depósito.

Clasificación de los Depósitos Bancarios

Clasificación por Naturaleza del Bien

Depósitos Regulares

Se llaman así porque se ajustan a la definición general del contrato de depósito y tratan sobre títulos, alhajas y otros valores muebles. El banco está obligado a devolver exactamente el mismo bien recibido.

Depósitos Irregulares

Se llaman así porque no se adaptan del todo a la definición general. Como tratan sobre dinero, el banco hace uso de él y no devuelve precisamente los mismos billetes y monedas acuñadas, sino otros de la misma clase y cantidad que recibió.

Clasificación por Condiciones de Retiro y Propósito

Depósito Monetario (A la Vista)

Es aquel retirable por medio de cheques, sin devengar interés alguno.

Depósito de Ahorro

Aquel que se hace constar en libretas especiales en las que el banco registra los movimientos del depositante.

Depósito a Plazo Mayor

Es aquel en el que, para poder ser retirado, se fija un plazo que exceda los 30 días.

Depósito Condicional

Los valores han de devolverse solo hasta que se cumpla determinada condición señalada por el depositante.

Depósito Judicial

Trata sobre valores o fondos que el banco separa por orden de un juez, debiendo entregarlos solo por orden de la misma autoridad.

Depósito Congelado

Aquel constituido en un banco que, por orden de un juez o gobierno, se manda inmovilizar. El depositante no podrá sustraerlo sino hasta que lo disponga la misma autoridad o gobierno.

Depósito a la Orden

Se refiere a sumas de dinero que el banco recibe para ser entregadas a otras personas.

Depósito en Garantía

Son fondos que el banco recibe para garantizar una operación, tal como sucede con las cartas de crédito.

Medios de Depósito y Contabilización

Naturaleza Contable del Depósito

La jornalización de depósitos es de carácter pasivo para el banco que recibe los fondos, ya que representa una obligación con el depositante.

Valores Aceptados para Depósito

Además del depósito de solo efectivo, se pueden efectuar depósitos con los siguientes valores:

• Billetes y monedas nacionales.
• Billetes y monedas extranjeras (reducidas a moneda nacional).
• Cheques del propio banco girados contra depósitos.
• Cheques de gerencia o de caja.
• Cheques de otros bancos locales.
• Cheques del propio banco girados contra préstamo.
• Cheques de viajero.
• Cheques y giros del banco del exterior.

Tipos de Cheques Recibidos

Cheques a Cargo del Banco

Son cheques emitidos por el propio banco, los cuales son depositados en la cuenta del depositante.

Cheques a Cargo de Otros Bancos

Son cheques ajenos que el banco recibe para realizar un determinado depósito.

Nota sobre la Contabilización

La forma de contabilizar los depósitos depende de la organización interna de la contabilidad bancaria. El equipo de receptores debe totalizar diariamente, aunque no necesariamente por separado, cada uno de los renglones mencionados.