Fundamentos de Contabilidad y Finanzas para Empresas: Activos, Pasivos y Financiación

Conceptos Fundamentales de Contabilidad y Finanzas Empresariales

El Activo: Bienes y Derechos de la Empresa

Definición de Activo

El activo agrupa elementos patrimoniales como bienes y derechos de propiedad de la empresa.

Clasificación del Activo

Activo No Corriente

El activo no corriente comprende elementos patrimoniales que aseguran la vida de la empresa y permanecen en ella a largo plazo.

Activo Corriente

El activo corriente asegura el ciclo de explotación de la empresa y permanece en ella a corto plazo.

Estructura del Activo en el Balance

Activo No Corriente en el Balance

Componentes principales:

• Inmovilizado intangible: Elementos no físicos pero valorables, como patentes, marcas, aplicaciones informáticas.
• Inmovilizado material: Bienes tangibles como terrenos, construcciones, maquinaria, mobiliario.
• Amortización acumulada del inmovilizado: Refleja la pérdida de valor sistemática del inmovilizado por su uso, obsolescencia o paso del tiempo (aparece restando en el activo).

Activo Corriente en el Balance

Componentes principales:

• Existencias: Mercaderías, materias primas, productos en curso y productos terminados que pueden ser almacenados para su venta o transformación.
• Realizable: Derechos de cobro a corto plazo, como clientes (deudas por ventas de bienes o servicios), deudores varios, efectos comerciales a cobrar (letras de cambio, pagarés).
• Disponible (Tesorería): Dinero líquido en caja o en cuentas bancarias a la vista.

Patrimonio Neto y Pasivo: Financiación y Obligaciones

Patrimonio Neto (Fondos Propios)

El patrimonio neto está constituido por los fondos propios de la empresa, es decir, la financiación no exigible. Incluye:

• Capital: Aportaciones realizadas por los socios (capital social).
• Reservas: Beneficios obtenidos por la empresa que no han sido distribuidos y se retienen para fortalecer su estructura financiera (reserva legal, estatutarias, voluntarias).
• Subvenciones de capital: Ayudas económicas recibidas, generalmente de organismos públicos, no reintegrables y destinadas a financiar la estructura fija.
• Resultado del ejercicio: Beneficios o pérdidas generadas en el último periodo contable, pendientes de aplicación.

Pasivo (Deudas u Obligaciones)

El pasivo representa las deudas y obligaciones financieras que la empresa debe afrontar frente a terceros (financiación ajena).

Pasivo No Corriente (Exigible a Largo Plazo)

Comprende las deudas y obligaciones con vencimiento superior a un año.

Pasivo Corriente (Exigible a Corto Plazo)

Comprende las deudas y obligaciones con vencimiento inferior o igual a un año.

Estructura del Patrimonio Neto y Pasivo en el Balance

Patrimonio Neto:

• Capital (Social).
• Reservas.
• Resultado pendiente de aplicación / Resultado del ejercicio.

Pasivo No Corriente:

• Préstamos recibidos con vencimiento a largo plazo (deudas con entidades de crédito).
• Proveedores de inmovilizado a largo plazo.
• Empréstitos (obligaciones y bonos emitidos por la empresa).

Pasivo Corriente:

• Deudas a corto plazo con entidades de crédito.
• Proveedores (deudas por compra de mercaderías o servicios).
• Acreedores varios (deudas por conceptos distintos a la actividad principal, como Hacienda Pública, Seguridad Social).
• Efectos comerciales a pagar.

Herramientas y Documentos Contables Esenciales

Libros Contables

Son registros donde se anota de forma sistemática la información económica y financiera de la empresa. Los principales son:

• Libro Diario: Registra cronológicamente todas las operaciones económicas realizadas por la empresa día a día. Es obligatorio.
• Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: Se abre con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirán los balances de comprobación de sumas y saldos. Este libro también recoge el inventario de cierre del ejercicio y las cuentas anuales (Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos de Efectivo y Memoria). Es obligatorio.
• Libro Mayor: Agrupa las operaciones por cuentas contables, mostrando los movimientos (debe y haber) y el saldo de cada una. Aunque no es legalmente obligatorio para todas las formas jurídicas, es fundamental para el control contable.

Documentos Comerciales y de Pago

Son la base para los registros contables y justifican las transacciones.

• Pedido: Documento que detalla los artículos que demanda el cliente y las condiciones (precio, cantidad, plazo de entrega) en que se realiza la compra.
• Albarán o Nota de Entrega: Documento que acompaña a la mercancía y detalla su entrega al cliente. Sirve como justificante de la recepción de los bienes.
• Factura: Documento mercantil que acredita legalmente la prestación de un servicio o la compraventa de mercancía. Detalla los productos/servicios, precios unitarios y totales, impuestos aplicables (IVA) y condiciones de pago. Es el justificante fiscal de la operación.
• Recibo: Documento que acredita el pago de una cantidad determinada de dinero por un bien o servicio.
• Cheque: Documento mediante el cual una persona (librador) da una orden de pago a una entidad financiera (librado) para que abone una cantidad de dinero a la persona o empresa a la que va destinado (beneficiario o tenedor). Tipos de cheque:
  • Al portador: Puede ser cobrado por cualquier persona que lo presente.
  • Nominativo: Solo puede ser cobrado por la persona o entidad cuyo nombre figura expresamente en el cheque.
  • Barrado o cruzado: Lleva dos barras paralelas en el anverso e indica que solo puede ser cobrado mediante ingreso en una cuenta bancaria, no en efectivo por ventanilla.
  • Conformado: El banco emisor certifica la existencia de fondos suficientes en la cuenta del librador y los retiene para asegurar el cobro del cheque a la persona destinada.
• Letra de Cambio: Título de crédito formal mediante el cual una persona (librador) ordena a otra (librado) pagar incondicionalmente una cantidad de dinero a una tercera persona (tomador o beneficiario) o a la orden del librador, en una fecha determinada (vencimiento) y en un lugar específico.

Gestión de Inventarios y Financiación

Gestión de Existencias (Stock)

Se refiere al control y administración de los bienes que la empresa tiene para su venta o transformación.

• Stock (Existencias): Cantidad de materias primas, productos en curso, productos terminados, mercaderías y otros aprovisionamientos que están almacenados en la empresa pendientes de ser utilizados en el proceso productivo o vendidos.
• Inventario: Relación detallada, ordenada y valorada de los elementos que componen el stock (y otros bienes y derechos) de la empresa en un momento determinado.
• Ficha de Almacén: Documento de control interno donde se registran cronológicamente todas las entradas y salidas de cada artículo del almacén, permitiendo conocer las existencias físicas y su valoración en todo momento (utilizando métodos como FIFO, LIFO o PMP).

Fuentes de Financiación Empresarial

Son los recursos económicos que la empresa utiliza para desarrollar su actividad.

• Aportaciones de capital por parte de los socios: Fondos aportados por los propietarios de la empresa (capital social).
• Autofinanciación (Financiación Interna): Recursos generados por la propia empresa, como los beneficios no distribuidos (reservas) y las amortizaciones (fondos que reflejan la depreciación de los activos y que pueden ser reinvertidos).
• Ayudas y subvenciones: Fondos recibidos de organismos públicos o privados, generalmente no reintegrables, para fomentar ciertas actividades o inversiones.
• Fondos Exigibles a Largo Plazo (Deuda a Largo Plazo):
  • Préstamo: Contrato por el que una entidad financiera entrega una cantidad de dinero a la empresa, que se compromete a devolverla junto con los intereses pactados en un plazo superior a un año.
  • Leasing (Arrendamiento Financiero): Contrato por el cual una empresa (arrendador, generalmente una entidad financiera) adquiere un bien (maquinaria, vehículos, etc.) y lo cede en alquiler a otra empresa (arrendatario) a cambio del pago de cuotas periódicas durante un plazo determinado. Al finalizar el contrato, el arrendatario suele tener una opción de compra sobre el bien por un valor residual.
  • Emisión de obligaciones (Empréstitos): Títulos de deuda emitidos por la empresa que son adquiridos por inversores (obligacionistas), a quienes la empresa se compromete a devolver el capital más unos intereses en fechas establecidas.
• Fondos Exigibles a Corto Plazo (Deuda a Corto Plazo):
  • Créditos bancarios a corto plazo: Incluyen préstamos a corto plazo, líneas de crédito (pólizas de crédito) y descuento de efectos comerciales.
  • Créditos comerciales (de proveedores): Financiación concedida por los proveedores al permitir el aplazamiento del pago de las compras de bienes o servicios.
  • Factoring: Contrato por el cual una empresa cede los derechos de cobro de sus facturas de clientes a una entidad financiera especializada (sociedad factor) a cambio de un anticipo del importe de dichas facturas, menos una comisión y unos intereses. La sociedad factor puede asumir o no el riesgo de impago.

Diferencias Clave: Préstamo vs. Crédito (Línea de Crédito)

Préstamo:

• La entidad financiera entrega la totalidad del importe solicitado de una sola vez al inicio de la operación.
• Se devuelve el capital más los intereses pactados en cuotas periódicas (mensuales, trimestrales, etc.) durante un plazo determinado, que puede ser a corto, medio o largo plazo.
• Los intereses se calculan sobre el total del capital prestado desde el inicio.

Crédito (generalmente una Línea de Crédito o Póliza de Crédito):

• La entidad financiera pone a disposición del cliente una cantidad máxima de dinero (límite de crédito) que puede utilizar según sus necesidades durante un periodo determinado, normalmente a corto plazo (ej. un año, renovable).
• El cliente puede disponer de la totalidad o parte del límite, realizando disposiciones y también ingresos para reponer el saldo.
• Se pagan intereses únicamente sobre la cantidad de dinero efectivamente utilizada (dispuesta o consumida), no sobre el límite total concedido.
• Suelen tener comisiones adicionales, como comisión de disponibilidad (sobre el saldo no dispuesto) o comisión de apertura. Es más flexible que el préstamo para cubrir necesidades de tesorería puntuales.