Fundamentos de Contabilidad Financiera y Valoración de Existencias

Principios Contables

• Empresa en funcionamiento: La aplicación de los principios y criterios contables no tienen el propósito de determinar el valor del patrimonio neto a efectos de su transmisión global o parcial, ni el importe resultante en caso de liquidación.
• Devengo: Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieren, los gastos y los ingresos que afectan al mismo.
• Uniformidad: Adoptado un criterio dentro de las alternativas que en su caso se permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares.
• Prudencia: Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre. La prudencia no justifica que la valoración de los elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel que deben reflejar las cuentas anuales; únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio.
• Importancia relativa: Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los principios y criterios contables cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o cualitativos de la valoración que tal hecho produzca sea escasamente significativa y no altere la expresión de la imagen fiel.

Registro de Préstamos

Préstamo Explícito

• Deudas a largo plazo (LP), intereses a corto plazo (CP) de deudas e intereses de deudas.

Préstamo Implícito

• Deudas a largo plazo (LP) e intereses de deudas.

Préstamo Francés

• Deudas a largo plazo (LP), intereses a corto plazo (CP) de deudas e intereses de deudas.

Estructura del Balance de Situación

Activo No Corriente (ANC)

• Elementos de transporte, Amortización acumulada y Gastos anticipados.

Activo Corriente (AC)

• Clientes, Mercaderías y Deterioro de valor.

Pasivo No Corriente (PNC)

• Deudas a largo plazo (LP).

Pasivo Corriente (PC)

• Deudas a corto plazo (CP), intereses a corto plazo de deudas, Organismos de la Seguridad Social Acreedores (OSSA), Hacienda Pública Acreedora por Retenciones Practicadas (HP ARP) y proveedores.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias (P y G)

• Intereses de deudas, Sueldos y Salarios (S y S), Seguridad Social, Amortización de elementos de transporte, primas de seguro, ingresos, venta de mercaderías, rappels por ventas, descuentos, compra de mercaderías, variación de mercaderías y pérdida por deterioro.

Valoración de Mercaderías

Métodos de Valoración

• FIFO (First-In, First-Out): Las existencias finales (EF) son lo que queda en el almacén; el coste de venta corresponde a lo primero que había en el almacén.
• PMP (Precio Medio Ponderado): Se calcula mediante la fórmula: (valor de existencias iniciales + valor de compras) / (número de unidades iniciales + número de unidades compradas).

Deterioro de Valor

• Ejemplo práctico: Si las mercancías valen 60.000 y el Valor Neto Realizable (VNR) es 50.000, se registra una pérdida reversible de 10.000.
• Si se proporciona el VNR, la pérdida es la diferencia directa.
• Si no se proporciona el VNR, se debe calcular. Por ejemplo, si el valor de las mercaderías es 52.000 y los gastos estimados de venta son 2.000, el VNR resultante es 50.000.
• En caso de que no existan gastos de venta, el VNR será igual al valor de mercado.