Fundamentos y Clasificación de los Tributos e Impuestos Clave en España

Conceptos Fundamentales del Sistema Tributario

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo. Grava las entregas de bienes, las prestaciones de servicios realizados por empresarios o profesionales, y también las importaciones y las adquisiciones intracomunitarias.

Obligaciones Fiscales del Sujeto Pasivo

Los sujetos pasivos están obligados a:

• Expedir y entregar facturas completas a sus clientes y conservar su copia.
• Exigir factura de sus proveedores y conservarla.
• Llevar los libros de registro de facturas expedidas y recibidas.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El IRPF es un tributo directo que grava las rentas que los individuos reciben (en forma de salario o por sus actividades económicas o profesionales), teniendo en cuenta sus circunstancias personales.

Las Tasas

Las tasas son tributos que pagan los contribuyentes por la utilización, en beneficio propio, de un bien o un servicio público.

Ejemplo: Renovación del Documento Nacional de Identidad (DNI).

Definición y Elementos de la Obligación Tributaria

¿Qué es un Tributo?

Un tributo es un ingreso público que recibe el Estado de los ciudadanos con carácter obligatorio. Su finalidad es atender las cargas y servicios públicos esenciales (como la educación y la sanidad).

Elementos Constitutivos

Para la correcta aplicación y cálculo de los impuestos, se definen los siguientes elementos:

• Contribuyente: Persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto.
• Sujeto Pasivo: Persona sobre la que recae la obligación de cumplimiento del impuesto.
• Hecho Imponible: Acción o circunstancia que genera la obligación tributaria.
• Base Imponible: Cantidad sobre la que se calcula el pago del impuesto.
• Base Liquidable: La base imponible menos las reducciones previstas legalmente.
• Tipo Impositivo: Porcentaje que se aplica a la base liquidable.
• Cuota Íntegra: Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable.
• Cuota Líquida: Resultado de aplicar los recargos y deducciones a la cuota íntegra.
• Cuota Diferencial: Se obtiene después de deducir a la cuota líquida los pagos a cuenta o retenciones practicadas.
• Deuda Tributaria: Cuota líquida más recargos e intereses de demora.

Clasificación de Impuestos y Contribuciones

Los Impuestos

Los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación directa. Su hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.

Impuestos Directos

Se aplican sobre una manifestación directa o inmediata de la capacidad económica: la posesión de un patrimonio y la obtención de una renta.

Ejemplos: IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Impuestos Indirectos

No tienen en cuenta la capacidad económica personal del contribuyente, sino el consumo o la transmisión de bienes.

Ejemplos: IVA, Impuestos Especiales (como el tabaco o los hidrocarburos).

Las Contribuciones Especiales

Las contribuciones especiales solo existen en el ámbito de la administración local. Gravan la obtención de un beneficio o el aumento de valor de los bienes del contribuyente por la realización de obras públicas.

Ejemplos: Creación de una zona verde o un parque que revaloriza la propiedad.

Procedimientos Fiscales y Tributos Específicos

Declaración Censal

Antes del inicio de cualquier actividad empresarial o profesional, se debe realizar la declaración censal mediante los modelos habilitados por la Administración Tributaria (Modelo 036 o Modelo 037).

Este procedimiento permite solicitar un Número de Identificación Fiscal (NIF) (para quien no lo posea), designar el método de estimación de rentas en el IRPF y seleccionar las opciones de IVA deseadas.

Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

El IAE es un tributo local de carácter anual que grava el ejercicio de cualquier actividad económica (ya sea empresarial, profesional o artística) que se realice en territorio español.

Pagos Fraccionados

Los pagos fraccionados son cantidades que ingresan periódicamente los empresarios y profesionales por los rendimientos generados en sus actividades. Funcionan como un anticipo al pago final del IRPF.