Fundamentos de Auditoría: Procedimientos, Riesgos y Documentación

Procedimientos de Auditoría

Es la instrucción detallada que contiene las especificaciones sobre la tarea a realizar para recopilar las evidencias. La selección de los procedimientos de auditoría se debe efectuar considerando las afirmaciones contenidas en los EE. CC. (Estados Contables) y los riesgos que las afectan.

Programa de Trabajo

Es la materialización de la planificación. Permite un seguimiento ordenado de las tareas de revisión; por tal motivo, debe realizarse en la etapa de planificación.

La detallada enunciación de procedimientos de auditoría se resume en un cuerpo orgánico y sistemático que se define como programa de trabajo. El auditor elegirá las alternativas más apropiadas a valorar en los programas de trabajo, lo que le permitirá el cumplimiento de las metas fijadas.

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son todos aquellos objetos donde constan las tareas realizadas, los elementos de juicio obtenidos y las conclusiones a las que arribó el auditor. Constituyen, por lo tanto, la base para la emisión del informe y su posterior respaldo.

Objetivos de su preparación

• Objetivo principal: Sirve como base para la emisión del informe del auditor y constituye luego su respaldo.
• Objetivo secundario: Son todos aquellos que facilitan las actividades del auditor, relacionadas con el mismo ente o tarea, o con otras tareas y clientes potenciales.

Riesgos de Auditoría

Es la posibilidad de emitir un informe de auditoría incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas que serían causales de cambio en la opinión vertida en el informe. El nivel de riesgo condiciona la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría.

Tipos de Riesgo

Riesgo Inherente

Es propio de la operatoria del ente. Es la susceptibilidad de los EE. CC. a la existencia de errores o irregularidades significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Está fuera de control por parte del auditor. Difícilmente se pueden tomar acciones que tiendan a eliminarlos, ya que es propio de la operatoria del ente.

Riesgo de Control

Es el riesgo en los sistemas de control del ente. Se refiere a la dificultad que puedan tener o no los sistemas de control interno para detectar o evitar errores en forma oportuna.

Riesgo de Detección

Es el riesgo de los procedimientos aplicados. Se refiere a que los procedimientos aplicados por el auditor no detecten errores o irregularidades contenidos en los EE. CC.