Fundamentos de la Auditoría Interna: Conceptos, Objetivos y Promoción de la Eficiencia Organizacional
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Conceptos de Auditoría Interna
- “Actividad objetiva, de aseguramiento y consultoría diseñada para agregar valor y mejorar los servicios de una organización. Le ayuda a lograr sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de la administración de riesgos, el control y los procesos del ejercicio del poder”.
- “Es una herramienta indispensable en toda organización para determinar claramente cuáles son los problemas internos, ya sean de comunicación, registro, relación entre funciones departamentales o simplemente actividades realizadas que ocasionen riesgos para la sociedad, sean del tipo administrativo, operativo o financiero”.
- “Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una Organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión, de riesgos, control y dirección”.
IMAI
Objetivo de la Auditoría Interna
Ayudar principalmente a cada uno de los miembros de la organización, proporcionándole elementos de apoyo que le permitan una adecuada toma de decisiones para un mejor desempeño de sus actividades.
También es el de promoción de un control efectivo a un costo razonable.
La Independencia en el Ejercicio de la Auditoría Interna
La auditoría interna debe tener la independencia necesaria para apreciar y criticar constructivamente todos los aspectos relacionados con la Organización.
No deberá tener la influencia subjetiva de otras personas y poder rendir juicios imparciales.
La independencia se logra a través de dos aspectos principales:
A) La posición organizacional de la auditoría interna
Esta debe ser relevante, debe ser responsable ante un rango o jerarquía suficiente en la Organización, de tal manera que le confieran la autoridad y apoyo necesarios que le aseguren un amplio alcance en el desarrollo de sus actividades.
Este alto rango le brindará el apoyo de una acción efectiva a sus observaciones y recomendaciones.
B) La objetividad
Se refiere a que los auditores internos no deberán establecer procedimientos, diseñar, instalar, operar sistemas, preparar registros o quedar comprometidos en ninguna otra actividad de la cual se espera que él revise y evalúe.
La Auditoría Interna no es una función de línea en la Organización, es una función de asesoría a la Dirección a nivel de STAFF.
La Promoción de Eficiencia en la Organización
La Auditoría Interna presta básicamente dos tipos de servicio a la Organización:
Servicios de Protección
Están enfocados a asegurar el funcionamiento adecuado de los controles contables, financieros, administrativos y de operación, establecidos en la Empresa.
El trabajo de Auditoría Interna debe asegurarse del grado en que se cumple con los siguientes aspectos:
- a) Corrección de la información contable y financiera.
- b) Protección de bienes y valores contra pérdidas de cualquier clase.
- c) Cumplimiento de políticas, planes de organización y procedimientos.
Servicios de Promoción de Eficiencia
Es responsabilidad para el Departamento de Auditoría Interna y para cada auditor en lo individual, tener eficiencia profesional.
La Organización demanda al departamento de Auditoría Interna un alto nivel de servicio, por lo que el personal de auditoría en cada asignación debe asegurarse que éste se está alcanzando.
El auditor debe buscar ser más eficiente en sus resultados, siendo este el punto de partida para promover la eficiencia en la Organización; ya que no se puede exigir cuando no se da el ejemplo. Para ello, el Departamento de Auditoría Interna debe asegurarse que la capacidad técnica, educacional y experiencia de los auditores internos son adecuadas para las auditorías que se efectúan, es decir, se cuenta con los conocimientos, habilidades y disciplinas para desempeñar su trabajo.
Aquí entran en juego las Normas de Auditoría Interna (se verá en otra sección).
Enfoques para la Promoción de Eficiencia
Para el logro de los servicios de promoción de eficiencia, el auditor interno debe tomar en cuenta los siguientes enfoques:
Revisión de funciones
La revisión de cualquier función inicia con una actividad antecedente, una actividad central y una actividad consecuente.
Enfoque Sinergético
Es el análisis y evaluación de la manera en que están relacionados e interconectados todos los elementos o factores (recursos) que intervienen en la consecución de un objetivo o fin determinado.
Es buscar la óptima utilización de los recursos, hacer más con menos.
Enfoque de rentabilidad
Es identificar y evaluar los mecanismos y apoyos que se toman en cuenta para tomar acciones que sirven para incrementar y mejorar la marcha de la empresa, sea lucrativa o no.
Rentabilidad: Resultado neto de los ingresos menos los costos y gastos.
Enfoque de metas y objetivos
El auditor interno evaluará que las metas y objetivos sean más realistas que optimistas.
Enfoque de evaluación de resultados
El auditor debe ver los siguientes aspectos (Nota: El texto original no especifica los aspectos).
Enfoque de análisis factorial
Está relacionado con el anterior, consiste en evaluar por qué se obtienen estos resultados. Ver por qué han sido tan buenos o por qué no pueden ser mejorados.
Esta etapa involucra el análisis y evaluación de factores internos y externos que afectan el desarrollo normal de la empresa. Factores como: medio ambiente, dirección, productos y procesos, mano de obra, materias primas, mercadotecnia, función financiera, contabilidad y estadística.
Enfoque del Sistema de Información
El auditor verá si el sistema de información financiera, operacional y administrativa es ágil, oportuno, veraz y confiable, de tal manera que reporte y sirva de base y apoyo para la eficaz y oportuna toma de decisiones.
Enfoque "Qué se puede mejorar"
Engloba a los anteriores, se refiere a los juicios que puede o debe hacer el auditor interno.
Durante todas las fases del trabajo de Auditoría Interna deberá prevalecer siempre la necesidad de optimizar la eficiencia.
El auditor nunca trabajará de manera rutinaria o mecánica, en su mente deberán estar presentes algunos cuestionamientos como:
(Nota: El texto original se interrumpe aquí)