Fundamentos de la Actividad Financiera y el Ordenamiento del Derecho Tributario

1. Actividad financiera y Derecho Financiero: Ingresos y gastos públicos

La actividad financiera es aquella que efectúa el Estado y otras entidades públicas para obtener ingresos que se emplearán para financiar los gastos públicos existentes. Podemos identificar la actividad financiera como la relativa a la gestión de los ingresos y gastos públicos.

Características de la actividad financiera

Esta actividad presenta tres características fundamentales:

• Punto de vista subjetivo: Es una actividad realizada por el Estado y otras Administraciones Públicas determinadas en función de los criterios de reparto de competencias previstos en cada sistema constitucional.
• Punto de vista objetivo: La actividad financiera recae sobre los medios dinerarios a través de los cuales se materializan los ingresos públicos, resultando estos medios destinados al pago de los gastos públicos.
• Punto de vista de su finalidad: Es una actividad medial o instrumental destinada a la obtención de ingresos públicos que se van a emplear al pago de los gastos públicos. Las diferentes Administraciones Públicas competentes en cada materia adoptan sus propias decisiones en cuanto al gasto dentro del marco del ordenamiento jurídico; estas administraciones serán las responsables ante la sociedad de las prestaciones de determinados servicios.

El Derecho Financiero

El Derecho Financiero, en cambio, regula la actividad financiera pública. Podemos decir que el Derecho Financiero constituye el ordenamiento jurídico de la Hacienda Pública.

Contenido del Derecho Financiero

Se define como el conjunto de reglas y principios jurídicos que disciplinan la Hacienda Pública. Existen dos ámbitos principales en el Derecho Financiero:

Los ingresos públicos y el Derecho Tributario

Los ingresos públicos son prestaciones dinerarias percibidas por un ente público para financiar gastos públicos. El Derecho Tributario se define como la disciplina que tiene por objeto el estudio del ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de tributos. Es el ingreso público más importante a nivel cualitativo (estudia todo el derecho del tributo y todos los elementos especiales) y cuantitativo (es el que genera mayores ingresos públicos para cualquier entidad pública).

Según su origen, los ingresos pueden ser de varias clases:

• Tributarios: Exigidos de manera coactiva o unilateral.
• Ingresos por crédito: Aquellos que el Estado y los restantes entes públicos obtienen mediante el recurso al crédito, denominados Deuda Pública.
• Ingresos patrimoniales: Los que el ente público obtiene en su condición de propietario de bienes en su patrimonio o como accionista de empresas públicas o privadas.
• Ingresos de Derecho Público no tributarios: Tales como los precios públicos.

Los gastos públicos y el Derecho Presupuestario

El Derecho Presupuestario se ocupa de los gastos públicos únicamente en lo concerniente a los mecanismos o procedimientos formales que gobiernan la asignación, desembolso y control del empleo de los recursos públicos.

Al Derecho Financiero le interesa el estudio de las normas que regulan la asignación de los recursos públicos a esas atenciones, la decisión sobre cuánto gastar en educación, en defensa, en sanidad, etc., así como las normas que rigen la efectiva realización de esas decisiones y, por último, el control de la correspondencia entre la asignación de recursos y su puesta en práctica.

2. Derecho Tributario: Concepto y contenido

Concepto de Derecho Tributario

Es la disciplina que tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de los tributos. La institución central del Derecho Tributario está constituida por el tributo, entendido como una obligación legal de pago de una cantidad de dinero al Estado o a otro ente público que tiene como presupuesto de hecho una muestra de capacidad económica.

El contenido del Derecho Tributario

Parte General

• Derecho Tributario Material: Estudia qué es el tributo, cómo se establece, cómo se regula y quién lo establece.
• Derecho Tributario Formal: Analiza la aplicación efectiva del tributo y, por lo tanto, los procedimientos de aplicación de los tributos.

Parte Especial

Se ocupa del análisis de cada uno de los diferentes tributos incluidos en el sistema tributario español analizando el Derecho positivo. Estudia los impuestos de forma concreta y se encarga del análisis de cada una de las figuras tributarias vigentes en el ordenamiento español.