Fórmulas y Cálculos Fiscales: Ejemplos Prácticos

Ingresos y Retenciones

• Ingreso íntegro total = Capacidad económica + Valor íntegro del rendimiento en especie
• Ingreso dinerario íntegro - Retención del 19% = Ingreso líquido
• Valor del bien recibido + Ingreso a cuenta no repercutido = Valor íntegro del rendimiento en especie
• Total de pagos a cuenta = Retención + Ingreso a cuenta no repercutido

Cuota Diferencial

• Cuota diferencial = Cuota íntegra - Deducciones - Pagos

Ejemplo de Clases y Error de Salto

• Base Liquidable (BL) = 21000
• Cuota Íntegra (CI) = 21000 * 15% = 3150 (Error en el cálculo original, debería ser 3150, no 3500)
• ∆CI = 21000 * 15% - 20000 * 10% = 1150
• ∆BL = 21000 - 20000 = 1000
• Error de Salto (ES) = 1150 - 1000 = 150
• Se produce un error de salto si CI > BL

Escalones de Base Liquidable

• BL = 45000
• ∆ Cuota Líquida (CL) = 18000 * 5% + 7000 * 1% + 5000 * 15% + 15000 * 20%
• Tipo medio efectivo (Tme) = ∆ CL / BL

Reducción en la Base y en la Cuota

• Reducción en base: BL = 35000 -> 18000 * 5% + 7000 * 10% + 5000 * 15% + 5000 * 20%
• Reducción en cuota: Beneficio = (18000 * 5% + 7000 * 10% + 5000 * 15% + 10000 * 20%) - (5000 * 5%)

Retrasos en el Pago de la Deuda Tributaria

• Recargo = 1% + 1% por cada mes de retraso
• Deuda Tributaria (Dt) = Cuota Diferencial (CD) + CD * % de retraso
• Retraso de 21 meses (>12 meses)
• Recargo por declaración extemporánea (RDext) = 15%
• Demora > 1 año = 3.75 * 6000 * 9/12 (meses adicionales de retraso)
• Deuda tributaria = Cd + RDext + Intereses de demora (Idem)

Indemnización

• Indemnización percibida = 25 días * 7 años * 45 = 7875
• Indemnización según Estatuto de los Trabajadores (ET) = 20 días * 7 años * 45 = 6300
• Renta sujeta y no exenta = 7875 - 6300
• Renta irregular: se aplica una reducción del 30% con un máximo de 300.000 euros
• Renta irregular - Reducción

Gastos de Transporte y Manutención

• Importe total obtenido = 600
• Transporte = 0.19 * 800km + Peajes + Parking = 300
• Manutención = 53.34 * 4 + 26.67 = 240.03
• Máximo exceptuado = 300 + 240.03 = 540.03
• Rendimiento íntegro = 600 - Máximo exceptuado

Retribución Dineraria y en Especie

• Ingreso íntegro computable = Retribución dineraria + Retribución en especie
• Revisado = 5%, si no, 10%
• Retribución dineraria = 45000
• Retribución en especie = Valor en especie + Ingreso a cuenta no repercutido
• Valor en especie (límite 45000) = 5% de 180000 = 9000 (Error en el cálculo original, debería ser 9000, no 4500)
• Ingreso a cuenta no repercutido (ICNR) = 30% (10% de 45000) = 1350 (Error en el cálculo original, debería ser 4500 si se considera el 10% de la retribución dineraria, o 2700 si se considera el 30% del valor en especie calculado anteriormente)
• Retribución en especie = 9000 + 2700 = 11700 (Ajustado según el cálculo correcto del valor en especie y el ICNR)

Vehículos

• Se considera el 20% del valor del vehículo

Rendimiento Neto del Trabajo

• Dietas + Manutención + Viaje + Locomoción = Rendimiento íntegro - Gastos deducibles (Seguridad Social) = Rendimiento Neto Previo (RNP) - Otros gastos = Rendimiento Neto (RN)

Estimación Directa Normal

• Ingresos íntegros = Ventas + Subvenciones
• Total de gastos deducibles = Amortizaciones + Provisiones + Otros gastos
• Rendimiento Neto = Ingresos íntegros - Gastos deducibles
• Reducción por renta irregular: 40% con un máximo de 300.000 euros
• Rendimiento neto reducido
• Ingresos íntegros = 210000
• RN = Ingresos íntegros - Gastos deducibles
• Reducción por renta irregular = 30%
• Reducción por inicio de actividad económica = 20% (RN - Renta irregular)
• Rendimiento neto reducido = RN - Renta irregular - Reducción por inicio de actividad económica

Estimación Directa Simplificada

• Gastos deducibles
• Diferencia = Ingreso íntegro - Gastos deducibles
• Gasto de difícil justificación (máximo 2000) = 5% de 62000, con un máximo de 2000
• RN = Diferencia - Gasto de difícil justificación
• Reducción por renta irregular = 30000
• Reducción por inicio de actividad económica = 20% de (Diferencia - Renta irregular)
• Rendimiento Neto Reducido (RNR)

Ejemplo de Cálculo del Rendimiento Neto Reducido

• Rendimiento íntegro = 14400 (12 * 1200)
• Gastos Deducibles (GD) = 420 + 90 * 12 + 320 + (4800 + (150 * 12) + (3% + 80% * 120000)) = 103420 (Error en el cálculo original, debería ser 103420, no 11300)
• RN = 14400 - 103420 = -89020 (Error en el cálculo original, debería ser -89020, no 3100)
• Reducción = 60% * 3100 = 1860 (Este cálculo se basa en el RN erróneo)
• RNR = 3100 - 1860 (Este cálculo se basa en el RN erróneo)

Ganancia o Pérdida Patrimonial (GPP)

• GPP = Valor de Transmisión (VT) - Valor de Adquisición (VA) = (Precio de transmisión - Gastos de venta) - (Precio de adquisición + Gastos de adquisición)

Premios

• Premio en especie = Valor de la renta en especie + 19% * Valor de la renta en especie = Incremento patrimonial
• Premio en efectivo
• GPP = Incremento patrimonial + Efectivo + Juego