Formes Jurídiques i Tributació per a Empreses a Catalunya

Què és una Forma Jurídica?

Les formes jurídiques són els tipus d'empresa que l'Administració preveu que poden constituir-se en funció del nombre de socis, el tipus de responsabilitat i el capital social que s'aporti.

Aspectes Clau en l'Elecció de la Forma Jurídica

Completa les afirmacions

• Les opcions legals que s’estableixen per a cadascuna de les diferents formes jurídiques impliquen una sèrie d'avantatges i limitacions.
• L’elecció de la forma jurídica, a més d’identificar-nos davant l’Administració, ho fa davant els nostres clients, proveïdors i empleats.
• Quan escollim la forma jurídica, hem de tenir en compte les característiques i necessitats específiques del nostre projecte.

Criteris per a l'Elecció de la Forma Jurídica

Els criteris generals per a l'elecció de la forma jurídica són:

• Complexitat de la constitució i gestió (rapidesa i simplicitat dels tràmits).
• Nombre de socis (soci únic / diversos).
• Capital social (aportacions econòmiques inicials).
• Fiscalitat (IRPF / IS).
• Responsabilitat patrimonial (limitada / il·limitada).

Com influeixen el capital social i el nombre de socis?

El nombre de socis ajuda a complir els mínims de capital social demanat per les administracions, de forma que així puguis cobrir els requisits.

Tipus de Responsabilitat Patrimonial

Els tipus de responsabilitat patrimonial són:

• Limitada: Només abasta les aportacions que han fet els socis a l’empresa (els béns, drets i el capital a nom de l’empresa). No inclou els béns o patrimoni personal dels promotors. (Ex: SRL, SA, societats laborals, societats cooperatives, etc).
• Il·limitada: Inclou el patrimoni de l’empresa i, si no n’hi ha prou, també el patrimoni personal dels socis. (Ex: Comunitats de béns, societats civils, etc).

Cas pràctic: Deute i responsabilitat il·limitada

La Clara podrà cobrar el deute encara que, una vegada liquidat el taller, el valor del patrimoni empresarial sigui inferior?

Sí que podrà reclamar el cobrament del deute encara que el patrimoni empresarial sigui insuficient. Ja que el Sergi ha triat la forma jurídica d’empresari individual, la qual implica responsabilitat il·limitada.

Si el patrimoni del taller no és suficient per cobrir els deutes, haurà de respondre amb el seu patrimoni personal per pagar a la Clara.

L'Empresari Individual

Característiques principals de l’empresari individual

• Persona Física
• Responsabilitat Il·limitada
• Tributa per IRPF
• Treballador Autònom

Cas pràctic: Alfred i l'edat legal

L’Alfred té 17 anys i vol muntar una empresa amb 18.000 € que la seva mare li ha deixat amb aquesta finalitat.

a) Es pot establir com a autònom?

No, l'Alfred no pot establir-se com a autònom perquè encara és menor d’edat i no està emancipat.

b) I si tingués 16 anys i estigués emancipat?

Si estigués emancipat, sí que podria establir-se com a autònom.

El Treballador Autònom Econòmicament Dependent (TRADE)

Què és un TRADE?

És un autònom que treballa fonamentalment per a un sol client. Les seves característiques són:

• No té empleats a càrrec ni subcontractats.
• Segueix criteris propis de l'empresari.
• Té dret a un mínim de 18 dies de vacances a l'any.
• Si el contracte termina de manera injustificada, tindrà la seva corresponent indemnització.
• Treballa i cotitza per compte propi i per a un client propi.

Diferències entre Autònom i Emprenedor de Responsabilitat Limitada

Relaciona les característiques

• a) S’ha d’inscriure al Registre Mercantil.
  Emprenedor de responsabilitat limitada
• b) Té l’obligació de donar-se d’alta en un règim de la Seguretat Social.
  Autònom i Emprenedor de responsabilitat limitada.
• c) La seva responsabilitat és limitada.
  Emprenedor de responsabilitat limitada

Societat Civil vs Comunitat de Béns

Principal diferència

La societat civil té personalitat jurídica i la comunitat de béns no, ja que fan un contracte en el qual la propietat d’un bé o un dret pertany a diverses persones. Però en la societat cadascú aporta els diners i no els béns.

Tributació de les Empreses

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)

Defineix l’IRPF i explica sobre què grava

L'IRPF (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques) grava l'obtenció de renda per persones físiques amb residència a Espanya, tenint en compte les seves circumstàncies personals i familiars.

Quines són les rendes gravades amb l’IRPF?

• Rendiments del treball (sous, salaris, pensions, etc.).
• Rendiments del capital mobiliari (dividends d'accions, interessos de comptes…) i del capital immobiliari (per arrendament de béns immobles).
• Rendiments per activitats econòmiques (empresaris, professionals, etc.).
• Guanys i pèrdues patrimonials (per transmissions de béns, premis, etc.).
• Imputacions de renda establertes legalment (derivades de la propietat d'alguns immobles diferents de l'habitatge habitual, no arrendats, etc.).

Règims de tributació IRPF

Identifica les principals característiques dels règims de tributació IRPF:

• Estimació directa normal (EDN): Grans empresaris individuals que en l’exercici anterior han tingut una facturació superior als 600.000 €.
• Estimació directa simplificada (EDS): Petits empresaris que han facturat menys de 600.000 € en l’exercici anterior.
• Estimació objectiva (EO) o per mòduls: Es poden acollir a aquest règim determinades activitats.

Impost sobre Societats (IS)

Defineix l’IS i explica sobre què grava

L'IS (Impost de Societats) és un tribut que pertany al sistema tributari espanyol, de caràcter periòdic, proporcional, directe i personal que grava la renda de les societats i altres entitats jurídiques (fundacions, associacions, etc.). L'Impost de Societats grava les rendes de les societats i entitats jurídiques.

Quina és la tributació d’IS en funció del tipus d’empresa?

Siguin quines siguin les rendes de l'empresa, sempre haurà de tributar el 25% de les rendes, tret de les excepcions següents:

• Tipus general = 25%
• Empreses de nova creació (el primer any que obtinguin beneficis i el següent) = 15%
• Cooperatives fiscalment protegides = 20 %
• Associacions i fundacions = 10%

Quines deduccions té l’IS?

La llei de l'Impost de Societats permet deduir de la quota íntegra algunes quantitats. Podem destacar les deduccions per R+D+i i per creació de feina.

Altres Impostos a les Empreses

Explica quins són els altres impostos als que estan sotmeses les empreses:

Impostos locals:

• Impost sobre Béns Immobles (IBI): Es paga pel fet de tenir un immoble.
• Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica: Es paga pel fet de tenir un vehicle a motor. Es paga més segons la potència, places, etc.
• Impost sobre Construccions, Instal·lacions i Obres: Es paga per la realització de qualsevol construcció, instal·lació o obra per la qual s'exigeix l'obtenció de llicències d'obres o urbanística.
• L'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentals (ITP AJD): Grava les transmissions patrimonials oneroses, les operacions societàries i els actes jurídics documentals (els documents notarials, etc.).

Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE):

Grava de manera directa la realització d'una activitat econòmica per part de persones físiques, jurídiques o entitats sense personalitat jurídica.

Impost sobre el Valor Afegit (IVA)

Grava el consum i recau sobre el consumidor final. S'aplica als productes de consum i serveis.

Explica el règim general i els règims especials de l’IVA

• Règim general: Aquest règim resulta aplicable quan no se'n pot aplicar cap dels especials, o bé quan s'ha renunciat al simplificat o al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, o bé quan se'n queda exclòs.
• Règims especials:
  • Règim especial simplificat: Mètode per calcular l'IVA suportat pensat per als petits comerciants o minoristes.
  • Règim especial del comerç minorista: Consisteix en el fet que el detallista no liquida l'IVA, sinó que ho fa per ell el seu proveïdor.
  • Règim especial del criteri de caixa: És igual al règim general, amb la diferència que les empreses acollides a aquest règim no han d'ingressar IVA repercutit mentre no cobrin efectivament les factures emeses ni han d'afrontar l'IVA suportat fins que abonin als proveïdors les factures rebudes.

L’IVA s’aplica a tot el territori espanyol? Explica si hi ha altres tipus d’impostos equivalents.

L'IVA s'aplica a tot el territori espanyol menys a Canàries i a Ceuta i Melilla.

• A Canàries s'aplica l'(IGIC) Impost General Indirecte Canari.
• A Ceuta i Melilla s'aplica l'(IPSI) Impost sobre la Producció, els Serveis i la Importació.

Tipus de Societats Mercantils

Principal diferència entre SL, SA, societats laborals i cooperatives

• SL (Societat de Responsabilitat Limitada): Societat mercantil formada per 1 soci (o més), amb un capital mínim inicial d’1 €, totalment desemborsat en el moment de la constitució i dividit en parts iguals, anomenades quotes de participació, i en la qual els socis tenen responsabilitat limitada.
• SA (Societat Anònima): Societat mercantil, constituïda per 1 o més socis, en què el capital està dividit en parts iguals, anomenades accions, que es poden transmetre de forma lliure, i sota responsabilitat limitada.
• Societats laborals (SAL o SLL): Són societats SA o SL en les quals el capital social pertany, majoritàriament, als treballadors, que presten els seus serveis de manera directa i personal, a jornada completa i per temps indefinit.
• Societats cooperatives (SCOOP): Formades per un grup de persones, físiques o jurídiques, que s’associen en règim de lliure adhesió i baixa voluntària per a la realització d’activitats empresarials.

Tipus de membres en les societats laborals

• Socis treballadors: Aporten capital i treball (contracte indefinit i a jornada completa / presten serveis a l’empresa de forma directa i personal / són propietaris, com a mínim, del 50,01% del capital social).
• Socis no treballadors: Aporten capital, però no treball (són propietaris d’accions o participacions / no mantenen cap relació laboral amb la societat).
• Treballadors assalariats: Aporten treball, però no capital (són treballadors contractats per temps indefinit, però no són posseïdors d’accions ni de participacions).

Diferència entre cooperativa de 1r grau i de 2n grau

• Cooperatives de 1r grau: Socis persones físiques i/o jurídiques.
• Cooperatives de 2n grau: Dues cooperatives o més de la mateixa classe o diferents classes.

Figures de socis en les cooperatives de treball associat

• Socis col·laboradors
• Treballadors per compte d'altri
• Socis treballadors