Formes Jurídiques Empresarials i Fiscalitat a Espanya

Formes Jurídiques i Nombre de Socis

A continuació es detallen les característiques de cada forma jurídica:

• Societat de Responsabilitat Limitada (SL):
  • Mínim 1 soci.
  • Responsabilitat limitada al capital aportat.
  • Capital social: entre 3.000 i 60.000 euros.
  • Òrgan de govern: Junta General.
• Societat de Responsabilitat Limitada Nova Empresa (SLNE):
  • Mínim 1 soci, màxim 5.
  • Responsabilitat limitada al capital aportat.
  • Capital social: mínim 3.000 euros.
  • Òrgans de govern: Junta General i Consell d'Administració.
• Societat Anònima (SA):
  • Mínim 1 soci.
  • Responsabilitat limitada al capital aportat.
  • Capital social: mínim 60.000 euros.
  • Òrgan de govern: Junta General.
• Societat Laboral (SLL): Mínim 3 socis.
• Comunitat de Béns (CB): Mínim 2 socis.
• Cooperativa de Treball Associat (CTA): Mínim 3 socis.

Subjecte Passiu i Tipus Impositius

• Tipus general: 25% (excepte banca i petrolieres, que és el 30%).
• Empreses de nova creació: 15%.
• Microempreses: 25%.
• Societats de dimensió reduïda: 25% els primers 300.000 euros, 28% la resta.
• Cooperatives protegides fiscalment: 20%.

Empresari Individual i IRPF

L'empresari individual està subjecte al règim d'IRPF i pot tributar mitjançant dos mecanismes:

• Sistema de mòduls o estimació objectiva: Es basa en pagaments trimestrals i una regularització anual posterior, segons uns elements representatius de l'activitat i no segons els ingressos i les despeses reals.
• Estimació directa: Sistema tradicional de tributació basat en ingressos i despeses. Pot ser normal o simplificada.

Avantatges i Inconvenients de l'Empresari Individual

• Avantatges:
  • Rapidesa i senzillesa en els tràmits a l'inici de l'activitat.
  • No es necessita escriptura pública ni inscripció al Registre Mercantil.
  • Idoni per a empreses petites.
  • No necessita capital mínim.
  • Simplicitat de les obligacions formals i fiscals.
• Inconvenients:
  • Responsabilitat il·limitada, s'estén a tot el patrimoni del promotor.
  • Pot estar sotmès a un tipus impositiu elevat si el volum de beneficis és important.
  • No pot tenir socis.

Característiques de l'Autònom

• Tot i el nom de treballador autònom, és un empresari individual.
• La seva relació amb els clients no està subjecta a cap contracte de treball.
• Té l'obligació de donar-se d'alta en el Règim Especial d'Autònoms de la Seguretat Social.
• Està subjecte a les obligacions pròpies d'un empresari individual.
• Té un règim d'estimació objectiva singular (REOS) quant a l'IRPF.

Constitució d'una Societat Limitada (SL)

L'SL es constitueix mitjançant una escriptura pública que s'inscriu al Registre Mercantil. Adquireix personalitat jurídica i ha d'incloure les dades següents:

• Identitat dels socis.
• Voluntat de constituir una SL.
• Aportacions que efectuï cada soci.
• Estatuts de la societat.
• Administració de la societat.
• Altres pactes.

Òrgans de Govern d'una SL

• Junta General de Socis: Òrgan de deliberació i decisió, format per tots els socis. És l'òrgan principal.
• Administrador únic o diversos amb facultats conjuntes: Poden ser socis o no. Són els encarregats de gestionar la societat.

Societats Laborals

Tipus de Membres

• Socis treballadors: Lligats a l'empresa per un contracte indefinit i a jornada completa.
• Socis no treballadors: Propietaris d'accions, però sense relació laboral amb la societat.
• Treballadors assalariats: Es poden contractar treballadors que no siguin socis.

Drets i Obligacions

• Constituir un fons especial de reserva.
• La societat laboral tributa a través de l'Impost de Societats.
• Tot allò que no estigui previst a la llei de societats laborals.

Òrgans de Govern

• Assemblea General.
• Consell Rector.
• Interventors.
• Comitè de Recursos.

Comunitat de Béns

Contracte pel qual la propietat d'una cosa o d'un dret pertany pro indivís a diverses persones. Com que no té personalitat jurídica, la societat no tributa per l'Impost de Societats, però sí que ho ha de fer cada comuner, en la seva part proporcional.

Societat Civil Particular

La diferència entre societat civil i comunitat de béns consisteix en el fet que la primera tendeix a obtenir un benefici comú i partidor, i la segona, simplement a conservar i aprofitar un bé comú.

Rendes Gravades amb IRPF

• Rendiments del treball.
• Rendiments del capital mobiliari i del capital immobiliari.
• Rendiments per activitats econòmiques.
• Guanys i pèrdues patrimonials.
• Imputacions de renda establertes legalment.

Conceptes Fiscals

• Tipus de gravamen: Percentatge que s'aplica a la base imposable.
• Base imposable: Resultats comptables d'una empresa.
• Quota íntegra: Quantitat resultant d'aplicar el tipus de gravamen a la base imposable.
• Resultats negatius: Si en un any es tenen pèrdues, és possible compensar-les fins a un màxim del 70% amb els beneficis dels anys següents.

Qüestions sobre Formes Jurídiques

• Responsabilitat limitada: Els socis responen només amb la seva aportació.
• Formes jurídiques amb responsabilitat patrimonial il·limitada: Empresari individual.
• Mínim de socis en una societat limitada: 1.
• Capital social mínim per a ser empresari individual: No n'hi ha.
• L'empresari individual paga: IRPF.
• Òrgans de govern d'una societat limitada: Junta General i Administradors.
• Societat Limitada Nova Empresa: Pot tenir entre 1 i 5 socis i la responsabilitat és limitada.
• Reunió de tots els socis d'una societat: Junta General.
• Els administradors de les societats laborals poden ser: Anònimes i Limitades.
• Els membres d'una comunitat de béns s'anomenen: Comuners.
• Know-how: El saber fer.
• El retorn cooperatiu és: El repartiment dels beneficis.
• Les participacions d'una societat limitada: Es poden transmetre a altres socis.
• Responsabilitat a poder exigir la totalitat del deute a qualsevol dels socis: Solidària.