Fiscalidad del IVA: Entendiendo la Prorrata, Tipos de Exención y Deducciones Clave
Enviado por Chuletator online y clasificado en Economía
Escrito el en 
español con un tamaño de 4,89 KB
La Regla de Prorrata en el IVA
La regla de prorrata se aplicará a las deducciones cuando el Sujeto Pasivo realiza operaciones que dan derecho a deducir junto a otras que no dan ese derecho.
Prorrata General
En este método de prorrateo, de todo el IVA soportado en las diferentes actividades que desarrolla el Sujeto Pasivo, se deducirá solamente una parte proporcional.
Prorrata Especial
La prorrata especial vincula los bienes y servicios adquiridos con las operaciones que dan o no dan derecho a deducir.
Tipos de Exención del IVA: Plena vs. Limitada
Existen dos tipos principales de exenciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), cada una con implicaciones fiscales distintas para el productor o prestador de servicios:
| Característica | Exención Plena | Exención Limitada |
|---|---|---|
| Definición | Bienes o servicios exentos de IVA que permiten la devolución del IVA pagado en insumos. | Bienes o servicios exentos de IVA, pero NO permiten la devolución del IVA pagado en insumos. |
| Recuperación del IVA soportado | El productor o prestador puede solicitar la devolución o compensación del IVA pagado en compras. | El productor no puede recuperar el IVA pagado en los insumos, lo asume como un costo. |
| Impacto fiscal | Menor impacto, porque se recupera el IVA de insumos. | Mayor impacto, porque el IVA no recuperado incrementa los costos. |
| Ejemplos | Exportaciones, venta de libros. | Servicios públicos domiciliarios subsidiados. |
| Beneficio para el productor | Más beneficiosa para el productor. | Más restrictiva, menos favorable fiscalmente. |
Tipos Impositivos del IVA en España (Ejemplos)
A continuación, se presentan algunos ejemplos de bienes y servicios con sus respectivos tipos impositivos de IVA:
- Vivienda: 10%
- Tampones: 4%
- Material de oficina: 21%
- Pan: 4%
- Medicamentos para uso animal: 21%
- Agua apta para consumo humano: 10%
- Electricidad: 10%
- Quesos: 4%
- Servicio de peluquería: 21%
- Transporte de personas: 10%
- Aceite de oliva: 4%
- Flores: 21%
- Cine: 10%
- Libros de texto: 4%
El Autoconsumo en el IVA
El autoconsumo se produce cuando un empresario o profesional utiliza bienes o servicios de su actividad económica para uso propio o gratuito (personal o familiar), sin venderlos a un tercero. En estos casos, se simula una operación sujeta a IVA, aunque no haya venta real.
La base imponible para el autoconsumo es el costo de adquisición o el valor de mercado del bien o servicio.
Ejemplos de Autoconsumo:
- Usar productos de tu tienda para consumo personal.
- Utilizar maquinaria de la empresa para hacer una obra en tu casa.
Operaciones Vinculadas entre Partes
Las operaciones vinculadas se refieren a transacciones entre personas o entidades que tienen una relación especial (como socios, empresas del mismo grupo, familiares, etc.). Debido a esta relación, estas partes podrían fijar precios artificialmente bajos o altos con el fin de evadir impuestos.
Para evitar distorsiones fiscales, si el precio pactado no coincide con el valor normal de mercado, la base imponible se ajusta al valor de mercado. Esta regla aplica especialmente cuando el destinatario no puede deducirse totalmente el IVA.
Ejemplo de Operación Vinculada:
Una empresa vende a su filial un producto muy por debajo de su valor real.
Deducciones del IVA: Concepto y Tipos
Las deducciones del IVA son el derecho que tienen los empresarios o profesionales a restar el IVA soportado (el pagado en sus compras) del IVA repercutido (el cobrado en sus ventas).
Solo se puede deducir el IVA que esté directamente relacionado con la actividad económica, nunca el vinculado a usos personales o actividades exentas, salvo excepciones específicas.
Tipos Comunes de Deducciones del IVA:
- Deducción por inversión en bienes de capital.
- Deducción por importaciones.
- Deducción por adquisiciones intracomunitarias.
- Deducción por operaciones con inversión del sujeto pasivo.
FFFFVFVVVF