Fiscalidad Esencial: IVA y Documentación Comercial para Empresas

Los Impuestos y el IVA: Principal Fuente de Ingresos del Estado

Los impuestos se clasifican en dos categorías principales:

• Los impuestos **directos** gravan la obtención de ingresos (ej. **IRPF** - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).
• Los impuestos **indirectos** gravan el consumo o el gasto.

El más importante de los impuestos indirectos es el **IVA** (Impuesto sobre el Valor Añadido). Recae sobre el consumo, gravando, en la forma y condiciones establecidas por la ley, la compraventa de **bienes** y **prestaciones de servicios** efectuados por **empresarios**.

Exenciones del IVA

Están **exentas** de IVA, entre otras, las siguientes prestaciones de servicios:

• Servicios de **hospitalización** y **asistencia sanitaria** (incluyendo alojamiento, quirófano, medicamentos y material sanitario).
• Asistencia a **personas físicas** por **profesionales médicos y sanitarios** relativa al **diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades**, incluyendo **análisis clínicos** y **exploraciones radiológicas**.
• Prestaciones de servicios realizados por **estomatólogos, odontólogos y protésicos dentales**, así como la **entrega, reparación y colocación de prótesis dentales**.
• Otras exenciones incluyen: **sangre**, **transporte de enfermos**, **educación** en sus diversos niveles y **asistencia social**.

Tipos de IVA

Existen **tres tipos de IVA** según la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, actualizada a 1 de enero de 2010:

• IVA General (18%): Aplicable a la mayoría de bienes y servicios, como bricolaje y servicios de fontanería.
• IVA Reducido: Aplicable a: alimentos en general, hostelería, transporte de viajeros, entradas a espectáculos, servicios funerarios, peluquería y dentista, edificios y viviendas, y productos para el diagnóstico o alivio de enfermedades.
• IVA Superreducido: Aplicable a: leche, huevos, frutas, verduras, hortalizas, cereales, quesos, libros, periódicos, revistas no publicitarias, medicamentos de uso humano, sillas de ruedas para personas con discapacidad y prótesis, y viviendas de protección oficial.

Vocabulario Clave del IVA

• Base Imponible: Importe total de los productos adquiridos o del servicio prestado sobre el que se debe aplicar el IVA.
• Tipo Impositivo: Porcentaje de impuestos que se aplica sobre la base imponible.
• Cuota del IVA: Cantidad que se paga en concepto de IVA.

La **Cuota del IVA** se calcula como: Base Imponible × Tipo Impositivo.

Documentación Comercial y Mercantil

La **documentación comercial** o **mercantil** es fundamental en las operaciones de compraventa por dos razones principales:

1. Es **imprescindible para la buena gestión** y para conocer el estado de las cuentas.
2. Posee **valor legal** ante Hacienda o para futuras reclamaciones.

Requisitos Exigidos en los Documentos Comerciales

Aunque cada documento tiene un contenido específico, los requisitos generales incluyen:

• **Nombre del documento** (ej. Factura).
• **Identificación de quien emite**.
• **Identificación del cliente**.
• **Localidad y fecha**.
• **Firma o sello del emisor**.

Datos Básicos de Identificación

• Individuos (Persona Física): Nombre y apellidos, domicilio, **NIF** (Número de Identificación Fiscal).
• Jurídicos (Entidad o Empresa): Nombre o denominación, razón social, **CIF** (Código de Identificación Fiscal) o **NIF**.

Principales Documentos Comerciales

Los documentos comerciales más comunes son:

• **Presupuesto**
• **Factura**
• **Albarán**
• **Recibos**
• **Cheques**

1. Presupuesto

Aspectos principales a tener en cuenta al elaborar un **presupuesto**:

• **Coste del material o producto** que se va a consumir.
• **Tiempo** que el profesional va a dedicarle al cliente.
• **Tarifa de honorarios** correspondientes.
• **Contribución a los gastos generales** de la consulta.

Debe quedar constancia de:

• **Descripción completa** de los servicios y materiales.
• **Precio unitario** de cada producto o servicio.
• **Precio total** a cobrar al cliente.

2. Albarán

El **albarán** o **nota de entrega** acompaña al producto suministrado y es un documento que sirve como **justificante de la entrega** de los materiales o mercancías.

3. Factura

La **factura** es el **principal documento comercial** y el definitivo en el que queda detallada la compraventa o prestación de servicios realizada.

Datos que deben aparecer en una factura:

• **Nombre del documento**: Factura.
• **Identificación de quien la emite**.
• **Identificación del cliente**.
• **Lugar y fecha de emisión** de la factura.
• **Descripción de los productos o servicios**:
  • **Factura por entrega de materiales**: Descripción de cada producto, código, referencia, cantidad y precio.
  • **Factura por prestación de un servicio**: **Base imponible**, **tipo de IVA**, **cuota de IVA**, **importe total**.
• **Firma o sello**.
• **Modo de pago**.